10
5 月
特朗普稅改是「美国优先」，大幅修改和减化目前的稅制，对所有美国人和公司减稅，刺激美国人工作和美国公司将工作留在美国。稅务改革对中、低收入减稅较大，以鼓励他们努力实现美国梦，富人高收入也获利很大。但随着稅收减少，政府需大幅缩减政府开支，政府福利等也不可避免地减少。
个人稅
在个人稅率方面，将由现行的7个减为3个。(105, 15%, 25%, 33%, 35%, 39.6%，减化为 12%, 25%, 33%)。在夫妻合报稅方面，收入7万5000元以下者适用于12%，7万5000元到22万5000元者，适用于25%，收入高于22万5000元者适，适用于33%。单身的应稅收入范围为夫妻合报者的一半。
在个人稅方面，特朗普主张减稅，取消人头豁免和单身家长报稅状态，消除对婚姻的惩罚性课稅。婚姻惩罚性课稅是指夫妇合并申报，会比他们个人单独申报落入更高的稅级。不过，消户主状态和人头豁免，可能增加独自抚养孩童或老人的单身家长的稅务负担。
特朗普同时分別提高夫妻合报及单身申报者的标準扣减至3万元和1万5000元，限制夫妻合报者的「逐项扣减」最高额为20万元，单身申报者则为10万元。取消替代性最低稅(AMT) 及对个人收入20万元、夫妻收入25万元以上者的3.8%净投资收入收入稅。保持现有最高20%的股息及资本利得稅。取消遗产稅和赠与稅，但临终前资本利得收益逾1000万者，仍须缴遗产稅，废除遗产稅更便全美5000个富裕家庭受惠。对于低收入家庭，提出的新稅制平均减稅110元(相当於稅后收入1% ) ，中产家庭平均减稅1010元(约稅后收入1.8% ) 。顶端的1%最富群体则成为减稅计划的最大受益者，平均减稅110万元(相当於稅后收入14%)。
企业稅
在企业稅方面，特朗普提倡重商主义，像将企业所得稅的最高稅率由39%降至15%，取消替代最低稅。从目前方案来看，15%的稅率似乎仅对C公司适用，或许今后C公司将带来比「盈亏转嫁个人」的小公司(S Corporation) 或合伙人实体(Partnership) 更大的省稅效益。另外，特朗普提出消除大多数商业稅，对迁回海外利润的企业按10%稅率一次性征稅，终结企业延迟缴纳境外所得的现象。取消目前美国公司在海外保留利润可延稅的做法，使美国公司因此不仅不会搬到海外，而且如果他们将保留在海外的2万亿利润调回美国，可一次减稅至10%。同时，为企业的业务利息支出扣除额设定合理上限。
减稅有利于增厚企业利润，引导私人资本参与基建，吸引为避稅出走海外的大企业回巢，对经济长期稳定增长有正面作用。不过，特朗普的「减稅革命」将使政府在未来十年减少6.2兆元收入，加之其主张大规模扩张公共支出，联邦预算赤字和国债势必激增。
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28
9 月
川普政府27日公布酝酿多时的稅改计画，将企业最高稅率由目前的35%降至20%，个人所得稅最高边际稅率从39.6%降至35%，以鼓励企业海外盈余回流，并使美国企业能更公平与外国企业竞争。
受川普稅改法案出炉消息刺激，美元与全球股市同步攀高，DXY美元指数27日早盘涨0.7%至93.6点，是一个多月新高；联準会主席叶伦稍早的发言巩固年底会再升息的展望，加上美国8月耐久财订单优于预期，也都带动美元上涨。美股三大指数开高震荡，欧股也上扬。
川普27日下午前往印第安纳州发表稅改演说前，资深官员已举行电话记者会，宣布稅改内容。
美国官员指出，个人所得稅方面，新稅制将目前的七个累进稅率级距简化为三个，即35%、25%及12%；国会稅法起草委员会也被赋予弹性空间，可针对最高所得者增加一个稅率在35%以上的第四级距，避免给予富人太多利益。
不过，政府官员并未具体解释哪些条件下委员会得以新增第四个级距，也未详细说明如何明确画分三个累进稅率级距。
新稅制几乎将个人所得稅标準扣除额提高一倍，单身者标準扣除额提高至每年1.2万美元，夫妻合并报稅标準扣除额调高至2.4万美元。新稅制也大幅提高抚养子女（17岁以下）抵稅额，目前每名子女为一年1,000美元。
资深官员表示，企业最高稅率调降至20%，低于工业化国家平均22.5%的水準。调降后企业稅率虽高于川普竞选时承诺的15%，但远低于现行的35%。
针对目前企业界停留在海外的获利，新稅制将对这些获利采取一次性课稅，为海外资金汇回美国铺路，而未来美国企业的海外事业获利，美国政府也会以较低的稅率来课征。
资深官员预料，一旦美国实施新稅制，美国公司将会把海外盈余汇回，此举也让美国企业能以更公平方式与海外公司竞争。
美国商务部长罗斯表示，若稅改做得好，GDP成长率可望因此增加1个百分点。
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18
6 月
公司在美国雇人如何报税？以加州为例：
1. 发薪资税之前要首先申请EDD号码，填写一个DE1表， 传真到EDD，或者填好后打电话或上网申请。申请到号码之后才能报加州的薪资税。
2. 薪资税主要有五项税：联邦所得预扣税(FWT)，社安税(SSI),医保税(MEDICARE)， 加州所得预付税（SWT），残障税(SDI)。其中社安税和医保税，老板也要替员工交，比例是6.2%和1.45%。联邦所得税，加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税，他/她可以省税，省钱。老板除了交以上两项税之外，还要交联邦失业税（FUTA）和失业税（SUTA）。联邦失业税通常是0.8%；加州培训税（ETT）通常是0.1%；州失业税SUTA因公司大小和员工被解雇的多少而有变化。比如一个公司经常解雇人，它的员工通常会去领失业救济(Unemployment Insurance)，那么它的税率就会比较高，交的税也比较多。但联邦和州的失业税通常只征收一个员工工资的前 $7000×0.8%=56美元/每人。全国一样。州培训税通常是0.1%。
3. 报工资税表941和DE6，如果你有在你的电脑软件中做的话，到了季度结束，这两个报表就都自动做好了。但是注意941税的预交是有要求的。如果一个公司一个季度的941税少于$2500美元，他可以和税表一起寄出。如果多于$2500美元，通常你要在下个月的15号之前存入银行。如果你每次发薪水后，941税都超过$2500美元，你要在发薪水后的三天之内报税，交到国税局的银行。谁是国税局的银行？所有FDIC银行都是，外国银行不是。用8109表格，表格上要写明哪年，哪个季度的941。现在大多银行都不接受8109表格了，那么你要建立EFTPS(Electronic Federal Tax Payment System)来上网付税。
4. EFTPS如何建立呢？上网www.eftps.com， 然后登记（Enrollment），要用到你的公司的联邦税号（FEIN），公司的地址，电话，银行的Routing Number和账号。登记后，你会收到国税局的一封信，告诉你一个密码（PIN），然后你还要打电话拿到一个上网的临时密码（Internet密码），然后你就可以进入EFTPS系统，上网报税了。第一次进入，你要更改你的网上密码，以后你就可以用了。
5. EFTPS报税时，国税局直接到你的账号把钱扣除，节省时间和邮费。而且用过的系统的报税记录全部都能看得到，不像存银行，丢了就不容易查了。当然，如果你找到一个有国税局E-Service的会计师，你签个委托书2848(Power of Attorney)， 他还是可以找到你的付税记录。
6.... read more
25
9 月
上周推出的一项新的在线销售法案将包括对每年美国电子商务销售额不到1000万美元的小型企业的豁免。根据我们的研究，该法案将向去年电子商务销售额超过1000万美元收入的1,629家零售商征收销售税，同时豁免小型商家的销售税应纳税额，此法案被称为“在线销售简化和小企业救济法案”。
本月早些时候，针对美国最高法院在Wayfair诉南达科他州的案件，众议员鲍勃·吉布斯（R-Ohio）提出新法案应允许各州要求州外商人向销售给他们居民的商品征收当地销售税。
然而，由Reps.Jim Sensenbrenner（R-Wisc。），Anna Eshoo（加利福尼亚州），Jeff Duncan（RS.C。）和Zoe Lofgren（加利福尼亚州）赞助的新的两党法案将禁止各州强迫州外零售商在6月21日（Wayfair决定之日）之前从销售中扣除销售税。这将阻止各州在2019年1月10日之前征收销售税征收关税，最值得注意的是，它将为小型企业卖家开出1000万美元的豁免，直到各州制定国会批准的法案，根据该法案，将销售税征收简化到不需要小企业豁免的程度。
Sensenbrenner在一份声明中说：“这项两党立法在最高法院对Wayfair的裁决中产生了免税的税收。” “在线卖家需要在销售税领域保持清晰和稳定。我们的法案将保护小企业和互联网企业家免受过度的监管负担。“
虽然这是自Wayfair决定以来引入的第三个在线销售税法案，但很少有人希望国会采取行动。
“这些问题已存在一段时间，国会从未采取行动，”全国零售联合会副总裁兼税务顾问雷切尔伯恩斯坦说。 “你认为他们现在有时间或倾向采取行动吗？坦率地说，我持怀疑态度。“
同样，Overstock.com Inc.董事会成员乔纳森约翰逊三世认为，“国会将做它一直做的事情，这没什么，” 他担心1000万美元的豁免没有意义。 “如果你赚了900万美元，你可以负担得起销售税软件。”
究竟美国销售税该如何征收，目前还没定论，但是新法案的提出让中国小型电商看到了发展的希望。
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06
10 月
美国公司成立后，有哪些需要注意事项？
美国公司成立后，你基本可以开始经营合法的生意了。但是，有以下几项还是要注意一下：
银行开公司账户（Bank Account）
首先有了EIN （Employer Identification Number ）税号之后就可以拿上公司成立的资料去银行开公司账户（Bank account）. 一般有几家银行是比较靠谱的，例如 Chase, Bank of America. 具体开户资料可以提前打电话咨询确定一下，避免中途缺少资料麻烦。
销售许可证（Seller’s Permit)
可能还需要申办销售许可证（seller’s permit)。目前很多州都开始征收销售税，有了这个许可证， 就可以在销售成品的同时向客户代收取销售税。比如，亚马逊的网络电商，设置完销售税后，销售的产品就会自动加上该州的销售税。具体文章详见 美国电商销售税-电商卖家如何应对与规划
商业许可证（Business License)
有些公司还需要当地的许可证。例如，经营的是餐馆一类的餐饮业，可能就需要到当地办理许可证（business license）。具体情况，需要咨询专业的会计师帮忙申请办理。
如何报税... read more
17
8 月
如果你有一家有限责任合伙公司(Multi members LLC)，由于转让股权或其他原因，从多位合伙人持股（multi members）状态变成单一的股权人（single member） 状态。税务会有何改变？
有限责任合伙公司-LLC
LLC是根据州法律成立的正式商业实体。有限责任公司要求的手续较少，通常启动成本较低。当您向州政府提交组织章程时，您的LLC就会开始生效，通常包括公司的名称和地址以及所有成员的姓名。您还可以拟定运营协议 (operating agreement) ，提供有关LLC合伙人如何相互关联和运营业务的规章制度。经营协议通常包含有关股权人如何出售其权益或退出LLC的详细信息。
与独资企业的合作关系
如果公司从多位合伙人持股（multi members）状态变成单一的股权人（single member） 状态，那么美国国税局就会认为您的合伙（Partnership）税务的终止，就好像您关闭了合伙企业并开设了独资企业。虽然您的公司业务将继续正常运营，但是您需要更改税类选择。那么该如何纳税， 如何申报呢？
如何改变税类选择
从多合伙人转变为单一股权所有人，有限责任合伙公司不再有资格作为合伙企业征税，因为不再有多个成员，所以您可以选择作为无视单独的实体纳税。其中LLC的利润和损失作为个人或公司传递给您。当LLC的其他成员离开时，您必须提交新的税类选择表格或写信告知国税局，表明您决定单独或作为公司纳税。例如，有两位或多位成员的有限责任合伙公司在给国税局报公司税的时候是需要申报1065表格，并且合伙人会拿到K1分红表格用来申报个人税，但是如果在一年当中公司由多位成员（Multi member） 转变成单一成员（single-member LLC）， 单成员有限责任公司可以把公司税传递（passthrough）到个人税的Sch C 中合并申报并且联邦税表改用表格1040。
另外，首先更改LLC的形式需要获得现有成员的协议并完成新的组织和运营协议。最重要的一点是，因为税表的改变，美国国税局也必须了解这一变化。具体步骤如下：
第1步
获得LLC所有现有成员签署的协议，概述资产或利益的分配，单一成员支付的资金以及任何税务责任。完成对现有组织条款的修订或向其他机构提交替代条款;这将因州而异，并且可能需要在LLC运营的每个州提交文件。
第2步
起草新的运营协议，说明新LLC的运作方式。将所有资产（无论是金融投资，财产还是设备）正式转移到单一成员有限责任公司的名称中。向州或其他政府机构提交新的运营协议和任何转让文件;... read more
29
6 月
（更多…）
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06
9 月
什么是受控外国公司（CFC）？
美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司（CFC）的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。
判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：
根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。
如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。
什么是被动外国投资公司 (PFIC) ?
被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司（PFIC），即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。
根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。
如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。
对于漏报海外资产是如何处罚的？
查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty)，甚至有可能被处以刑事处罚。
对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会？
没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：
没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。
您没有履行税务义务的原因；
您的纳税历史记录；
您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差；
您无法控制的的情况。
所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：
您的受教育程度；
您以前是否该交税；
您是否以前被处罚过；
最近是否有您可能不知道的税表或法律变化；
税法的复杂程度。
什么是美国国税局查账？
美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。
美国国税局如何确定查账对象？
美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：
通过计算机筛选程序，来选取税务报表
如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。
如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。
但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。
美国国税局的查账方式及内容？
如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。
被国税局查账之后可能出现什么结果？
查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。
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04
5 月
白宫最新公布税改目标：
①刺激美国经济，增加美国几百万就业机会
②简化美国多年以来的繁冗的税制
③减轻美国中产阶级家庭税务负担
④降低企业税，从现在的世界第一重税，将低调世界最低！
个人所得税：总体来说，可以少交了！！
个人所得税毫无疑问是在美华人最关注的一项。
翻倍：个人所得税标准扣除额（Standard deductions）
在新鲜出炉的税改政策中，个人所得税标准扣除额将大幅提高，直接翻2倍：
单身标准扣除税额提高到$12600（此前标准扣除额是$6300）
家庭标准扣除额提高到$25,200（此前是$12600）
夫妻报税的标准减免额，全面一律：$24000（夫妻共同报税）
简化：税率等级，减少至3个
新的税改政策中，川普提出要把7个等级累进税率简化为3个等级：
仅有10%、25%和35%
最低税率由10%提高到12%
最高的由39.6%降为35%
具体征税额度目前还没有正式公布，白宫发言人表示会在尽快公布于众。
永久取消遗产税
但如果临终前资本所得税超过1000万美元，仍要交遗产税，小企业和家庭农场除外。同时为了避免漏税，不允许死者在生前或死者家属将升值资产捐给私人慈善机构。
取消：替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）
AMT是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人。
取消：3.8%的奥巴马医保税Obamacare Tax
谁收益最大？
毫无疑问，这次税改，中产阶级和富人群体获益最大！据统计，2016年美国华裔家庭年收入中位数是$65050，在美国属于中产阶级水平。因而对于大部分华裔家庭来说这都是一个大好消息！同时这也符合之前川普反复提及的理念，让富人承担合理的税收，以利于富人增加投资，进而增加工作机会。
在美国的华人
富人：获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人，年收入48万美元以上的家庭。目前最高的个人所得税级距由39.6%削减到35%，根据税务基金会（Tax Foundation）的估计，顶端1%富人将因此增加5.3%的税后收入。再加上取消遗产税，会让他们子女受益更大。
中产阶级家庭：中产阶级减幅是最大的，根据Tax Policy Center数据年收入在4万-5万的家庭将省税560美元。年收入5万到8万3的家庭，将会节省1,000美元的税务开支。
狂砍企业所得税：下调至15%！
川普早在竞选时就放话，要将企业税率从目前的35％下调至15％，看来川普这次没有食言，并且也是美国历史上企业税减最大的一次！
同时，对于美国公司在海外持有数万亿美元的，会实行“一次性税”（One-time Tax），具体征收额度目前没有公布。
哪些行业或从减税中受益？
企业税率降低后，曾经缴税越高的企业将获益最大。据Barclays研究统计，消费零售企业、通信、银行、媒体、交通等可能最大幅度受益于减税，减税能直接降低了企业费用，提高了利润。而原本企业税就低于15%的企业，在这次税改后倒也捡不到什么便宜～
通信、零售、银行业等将最大收益企业税下调
税赋转由合伙人缴纳的公司（pass-through business）也将从中受益，最高税率将从39.6%下调至15%，而川普家族的商业帝国就属于其中范畴。
对大部分华人公司影响很大
这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科政所、会几所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为15%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。
同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。
大公司回归增加更多就业机会
川普此举一个重要原因是想把散落在海外的美国公司召集回巢。曾经美国的公司税高达35%，很多大公司更倾向于总部设在一个税收较低的国家，比如Facebook和Apple等，过去10年来，美国企业“叛逃”到国外的不在少数。而现在现在美国的企业税低于全世界大多数国家，很多聪明的本土企业都会选择“回家”。企业的回归对美国最直接的好处是为美国人带了更多就业机会。
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08
1 月
个人税表 Individual tax returns
首次截止日期：April 17, 2018
延期截止日期：October 15, 2018
信托和遗产税表 Trust and Estate income tax returns
首次截止日期：April 17, 2018
延期截止日期：October 1, 2017
合伙经营税表 Partnership... read more
