02
7 月
之前网购有规定：如果商家在美国州内没有实体存在（店铺、配送中心等），那么这个州的用户网购就可以免税。但是很遗憾，这种好日子可能就要结束了。
美国时间本周四，美国最高法院投票后决定：不管有没有实体存在（店），网购将要强制收税！可想而知，网购很快将变得更加昂贵…
1967年，美国最高法院曾做出过一项裁定：各州不得强制向邮购性质类的公司收入征收销售税，除非买方居住在公司有实体存在的州 – 例如零售店，总部或配送中心等。当时法院认为，与实体店销售相比，邮购业务量较小，而因为各州的消费税差别很大，因为这一小部分的税收却耗费太多的计算精力不划算，因此在当时就取消了这一部分的征税，并延用到了今天。
而渐渐的，近十年随着网购的兴起，越来越多的商家投诉称竞争对手免税给自己带来了损失。州政府也称之前的政策让州政府错过了不少税收收入，也因此最终促成了今天美国最高法院的这项决定。撰写这项规定的大法官Anthony Kennedy表示，只要在州内没有实体店，那么网购不管产生了多少营业额却不予交税，这种现存的规则对于实体店来说是不公平的，该规则“阻止了市场参与者在一个公平的竞争环境中竞争”。
2016年，南达科他州首先对陈规发起了冲击。因为网上销售的大幅度增加已经改变了市场，因此，南达科他州在那一年就提出了一项法律，要求所有零售商都要向州内缴纳消费税，即使一些零售商在那里没有实体店。
一些零售公司在此后也提出了反对，称全国各地的地方税法差别很大，计算10,000个地方征税司法管辖区的销售税仍然是一项艰巨的任务。eBay也表示，对互联网销售征税会给“小型在线企业带来压力，导致许多企业削减运营并损害国家经济。”
据悉，本周四美国大法院的这项裁决并不要求所有互联网零售商都要征收销售税。对于大公司来说该要求自正式生效起就要严格执行，但裁决中也表示，一些小型的零售商（比如eBay上的一些商家）将不会予以征收。
根据周四的裁决，各州可以通过法律，要求州外卖家向顾客收取国家的销售税并将其交给州政府。州税务政策专家Joseph Crosby表示，在法院裁决之前，有十多个州已经采用类似法律。
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14
5 月
SA 何时出来的
HSAs were established as part of the Medicare Prescription Drug, Improvement, and Modernization Act which was signed into law by... read more
18
9 月
美国的稅收按照征稅主体可分为联邦稅、州稅和地方稅；
美国6个主要稅种包括：
个人所得稅(Individual Income Tax)
社会保险稅(SocialSecurity Tax)
医疗保险稅(Medicare Tax)
销售稅(SalesTax)
财产稅(Property Tax)
遗产稅(Estate Tax)和赠与稅(Gift Tax)
消费稅(Excise Tax)
美国个人所得稅（Individuallncome Tax）
个人所得稅是美国最常见的稅收之一。和中国类似，美国政府针对其公民及居民纳稅人的全球收入进行征稅。关于稅率有各种规定，比如联邦最高边际稅率可达39.6%。非居民纳稅人一般只需要就来源自美国境内的收入进行纳稅申报。纳稅人一般要同时申报、缴纳联邦和州的个人所得稅。个人纳稅人上一公历年度取得的应稅收入一般应在次年四月十五号之前申报，俗称报稅季；如需延期申报一般可自动批准延期至十月十五日。但如有欠稅，利息滞纳金仍然从四月十五日起算。
遗产稅（Estate Tax）和赠与稅（Gift Tax）
先说赠与稅.美国稅务局IRS稅法规定2017年每个人一年最多可以给他人赠与价值14000美元的财物。少于、等于这一数额不需要交赠与稅，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大于这一数额则要报稅表Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与稅，也可以累积起来以后再交。因为美国稅法还有一条规定，2017年规定每人一生有总共549万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加,如果你一生的赠与额没有达到549万，你就没有赠与稅.如果超过了,则要交赠与稅,最高稅率为45% . 注意这个赠与额和遗产免稅额是加在一起算的。
遗产稅. 人过世后所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。并不是每一分钱都要交稅，只有超过一定数额的部分要交遗产稅，不用交遗产的部分叫遗产免稅额。
联邦政府遗产免稅额在2017年是549万美元，不同的州又有不同的最高免稅额，如华盛顿州和纽约都是200万。如前面说过，每人一生（生前）有549万的赠与额，你用掉多少死后就从你的遗产免稅额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与稅，那就不会影响你死后的遗产免稅额。2017年的遗产免稅额是549万，如果你生前一共赠与出去了100万，那么去世时你的遗产免稅额还剩下449万，因为你生前已经用掉了100万。这100万的赠与额指的是你每年年度赠与豁免以外的赠与,如果你每年的赠与额少于豁免额则不佔用一生100万的赠与额。
社会保险稅（SocialSecurity Tax）
医疗保险稅（Medicare... read more
27
4 月
国税局首次罚款免除(The IRS’s First-Time Abatement Penalty Waiver，简称FTA)计画已设立12年，可惜一直乏人问津，据统计2012年国税局向268亿元的个人，公司及工资税申报人发出3790万张的「罚单」(每单平均707元)，其中「未及时」(Failure to file, Failure to pay and Failure to deposit)罚款占全部罚款的74%，根据财政部总检查署(TIGIA)的预估，2010年个人未及时申报平均豁免额为240元，未及时付款平均豁免额为84元，但高达90%的被罚者没有申请豁免。
由于国税局的罚单自动产生，所以根据要求豁免人收到「罚单」之前，收到「罚单」之后及已付「罚单」三种情况，可以有三种不同的申请方式。
一、收到罚单之前。 最简单的例子便是4月15日傍晚将税表投入信筒，但随即发现邮筒当日收信时间已过。 赶紧给国税局写信，「亡羊补牢，犹未为晚」，告诉国税局这是「初犯」，国税局允许这种「小技」三年内施展一次。 即只要过去三年中你没有收到国税局的「罚单」，你就有权利申请并得到豁免。 举例来说，「东岸」建筑公司2010年4月15日前申报2009年公司税(1120)时因低估公司营利未报预交税(2008年公司税的100%或2009年公司欠税的90%... read more
04
5 月
白宫最新公布税改目标：
①刺激美国经济，增加美国几百万就业机会
②简化美国多年以来的繁冗的税制
③减轻美国中产阶级家庭税务负担
④降低企业税，从现在的世界第一重税，将低调世界最低！
个人所得税：总体来说，可以少交了！！
个人所得税毫无疑问是在美华人最关注的一项。
翻倍：个人所得税标准扣除额（Standard deductions）
在新鲜出炉的税改政策中，个人所得税标准扣除额将大幅提高，直接翻2倍：
单身标准扣除税额提高到$12600（此前标准扣除额是$6300）
家庭标准扣除额提高到$25,200（此前是$12600）
夫妻报税的标准减免额，全面一律：$24000（夫妻共同报税）
简化：税率等级，减少至3个
新的税改政策中，川普提出要把7个等级累进税率简化为3个等级：
仅有10%、25%和35%
最低税率由10%提高到12%
最高的由39.6%降为35%
具体征税额度目前还没有正式公布，白宫发言人表示会在尽快公布于众。
永久取消遗产税
但如果临终前资本所得税超过1000万美元，仍要交遗产税，小企业和家庭农场除外。同时为了避免漏税，不允许死者在生前或死者家属将升值资产捐给私人慈善机构。
取消：替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）
AMT是透过对设定这些福利的限制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近500万美国人。
取消：3.8%的奥巴马医保税Obamacare Tax
谁收益最大？
毫无疑问，这次税改，中产阶级和富人群体获益最大！据统计，2016年美国华裔家庭年收入中位数是$65050，在美国属于中产阶级水平。因而对于大部分华裔家庭来说这都是一个大好消息！同时这也符合之前川普反复提及的理念，让富人承担合理的税收，以利于富人增加投资，进而增加工作机会。
在美国的华人
富人：获益最多的是占全美家庭总收入20%的富人，年收入48万美元以上的家庭。目前最高的个人所得税级距由39.6%削减到35%，根据税务基金会（Tax Foundation）的估计，顶端1%富人将因此增加5.3%的税后收入。再加上取消遗产税，会让他们子女受益更大。
中产阶级家庭：中产阶级减幅是最大的，根据Tax Policy Center数据年收入在4万-5万的家庭将省税560美元。年收入5万到8万3的家庭，将会节省1,000美元的税务开支。
狂砍企业所得税：下调至15%！
川普早在竞选时就放话，要将企业税率从目前的35％下调至15％，看来川普这次没有食言，并且也是美国历史上企业税减最大的一次！
同时，对于美国公司在海外持有数万亿美元的，会实行“一次性税”（One-time Tax），具体征收额度目前没有公布。
哪些行业或从减税中受益？
企业税率降低后，曾经缴税越高的企业将获益最大。据Barclays研究统计，消费零售企业、通信、银行、媒体、交通等可能最大幅度受益于减税，减税能直接降低了企业费用，提高了利润。而原本企业税就低于15%的企业，在这次税改后倒也捡不到什么便宜～
通信、零售、银行业等将最大收益企业税下调
税赋转由合伙人缴纳的公司（pass-through business）也将从中受益，最高税率将从39.6%下调至15%，而川普家族的商业帝国就属于其中范畴。
对大部分华人公司影响很大
这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科政所、会几所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为15%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。
同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。
大公司回归增加更多就业机会
川普此举一个重要原因是想把散落在海外的美国公司召集回巢。曾经美国的公司税高达35%，很多大公司更倾向于总部设在一个税收较低的国家，比如Facebook和Apple等，过去10年来，美国企业“叛逃”到国外的不在少数。而现在现在美国的企业税低于全世界大多数国家，很多聪明的本土企业都会选择“回家”。企业的回归对美国最直接的好处是为美国人带了更多就业机会。
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23
2 月
2017年9月开始，中国个人及其控制的公司在100个国家和地区开设的银行账户信息( 截至2016年底的信息) 将会主动呈报于中国税务机关，其中包含众多投资者熟悉的离岸地以及欧洲国家和地区：百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国、瑞士、澳大利亚、加拿大、日本、香港、澳门等。
CRS履行在即，海外持有资产的中国人如何应对？
1、见招拆招？
不得不承认，无论是TIEA、ATIEA 和FATCA, 还是最近开始实施的CRS，如果没有当今世界的信息数字化，所有这些反避税协定都很难真正贯彻实施。
从最早的TIEA开始，全球最大的几个国家或集团在政治、经济和金融领域影响已经在反避税方面达成共识，因为这是符合大家共同利益的好事，既然意愿明确，剩下的就是技术问题了，而数字化的运用则铲平了所有的技术障碍。
为什么这么说？因为一个政府的税务机构无论是像美国的IRS一样私有化运营，还是像中国的税务局是由国家财政支持运营，都有成本问题，必然要考虑多收1万美金的税，要多付出多少成本的问题（当然还有很多其他问题）。但数字化网络化极大的降低了成本，搜集信息、分析信息，然后有目标地将部分“大户”筛选出来，必然获得税收上的效率最大化。
金融机构的数字化是无法避免的，即使某个金融机构有办法用高成本避免数字化，但大环境也不会允许。举个例子，CRS本身全部是电子化的信息采集，而你没有这样的系统，怎么能够成为合规的金融机构呢？
曾经在卢森堡见到一个同行的办公楼，壁垒森严，但想想挺可笑，因为要偷窃公司数据的人，不需要越过这些安保措施，那些以英雄自居的小偷让欧洲的银行和巴拿马的律所承诺的隐私都昭然天下，那最隐私反倒有必要被曝光。总之，当今世界的趋势就是隐私已经具有极大的相对性，无论是正当的隐私还是藏匿的隐私都聊胜于无。
当然，也有一些国家不签署这些协定，比如朝鲜，还有毛里求斯签了又退，离岸账户不能与美国直接来往。无论怎样，反避税的协约国已经炉火纯青，CRS的签约主体是各个国家的税务局，协议产生的标准将成为各国税法的一部分，一个世界性的政府，首先是在收税上统一起来，这个潮流无法阻挡。
2、隐身还是裸奔？
FATCA实施的结果并没有产生更多有效的隐私结构，因为这些隐私结构在FATCA下是无效的。在不久的将来，CRS的实施意味着更多的隐私结构的消亡，因为金融机构要为自己生计着想，不会为一个客户而接受天价罚款。
但合规都有成本，至少FATCA让很多机构直接放弃了和美国有关的客户。CRS是全球版的FATCA，谁也不能放弃地球上的客户，所以CRS将带来进一步的合规标准的提高。
既然隐私结构没有变得更多，那需要隐私的客户是怎么做的呢？其实大部分人并没有走向合规，而是走向简单粗暴、短时间内十分有效的方法。
方法一：干脆掩耳盗铃，就是不报。比如有成千上万的移民美国和加拿大的中国富裕人群（不限制于高净值，也包含数量庞大中产）在老家可能有价值2-3千万元的房产，相当于3-5百万美金的资产，他们都用自己的中国身份证持有着，虽然他们拿到北美公民的那一刻，中国的身份已经失效啦；第二就是亲戚代持，无论是公司股权还是房产。
但这样的做法即使规避了透明的问题，却为继承带来极大的隐患：比如，房产是自己的名字，想传给自己在北美的儿女，但从前没有申报，现在就不知道怎么办才好；又比如，股权在别人的名下，现在要让儿女接班，如何顺利交接而不带来税务隐患呢；再比如，大量资产在别人名下，如果代持人身故或发生精神残疾，那后果不堪设想。
财富管理正在一个历史的转折点，在世界的透明度未明确前，大家都很难决定继续隐私还是选择裸奔。
3、合规保障是服务重点
正如前面屡次提及的，透明必然带来合规的压力。HSBC因涉及洗钱账户后大大增加了全球的合规人员的数量，据说翻了一番。在新的透明体系下，原来可以马虎的地方，也就是可以被当做隐私可以遮掩的地方，现在都将被曝光，被接受税务局、婚内诉讼、债权人等多重的挑战。
虽然说CRS的规则并不会直接造成数据的公开，但信息化已经让税务、银行、司法、公安各个部门全部可以花很少的力气拿到很多的信息，在一个全透明或者至少半透明的时代，如何保证客户的资产结构的抗风险能力是问题的关键之一。
4、如何应对？
CRS履行在即，中国何以应对？CRS实施以来，虽然中国已经签署，但国内的客户反应参差不齐，观望着居多，做出响应的举措的还是少数，哪怕是中国的律师对这方面的信息知之甚少，也无异于了解，至于会计师团队，一般也只局限于四大之类的大律所。
笔者建议对于已经有资产结构的客户需要重新按照CRS和FATCA的标准进行重新检查，根据专业报告重新决策，对于正需要设立新的结构的客户，建议找到专业的团队，进行精确的风险分析，然后再做出决策。
香港保单重磅消息：
中国在G20会议上签署的多边税务协查协议：2017年开始今后凡大陆居民购买香港保单7800港币以上，其保单信息会自动作为个人税务资产上报中国税务机关。此信息会作为以下调查依据：1、资产来源合法性；2、资产出境合法性；3、缴税合法性。移民和买香港保单的一定要知道哦~
香港将于2017年1月1日起实施CRS
与中国大陆一样，香港属于已经承诺实施”金融账户涉税信息自动交换标准”(CRS)国家或地区中的“第二批”，也就是说香港的金融机构将于2017年1月1日开始实施CRS，2018年9月香港与其他相关CRS伙伴国进行金融账户涉税信息第一次自动交换。（第一批国家的CRS实施时间比第二批早一年）。
香港作为国人海外资产转移最受欢迎的目的地，CRS一旦实施，相信有不少高净值人士的资产将被披露！
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背景
国家税务总局10月14日发布，就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《管理办法》），向社会公开征求意见，意见截止到10月28日。备受瞩目的境外账户披露以及金融账户信息交换的具体办法浮出水面。
消息报道，国家税务总局2017年1月1日开查境外账户，600万划线高低值，稽核补罚《办法》出台。
“中国版CRS”公开征求意见稿的公布，意味着我国朝着这个目标迈出了实质性的一大步。因为，正如业内观察人士所言：“打蛇要打七寸”，金融机构所掌握的账户信息，是国际税务情报交换中的“七寸”。待“中国版CRS”正式落地，拥有各种海外账户的跨境富人的金融资产也将迎来“裸奔”时代.
下面，我们来了解一下CRS有关的具体问题：
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CRS是什么?
CRS(Common Reporting Standard)即“共同申报准则”。2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。
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CRS和之前的信息交换规定有什么区别?
目前，世界上有大约3000多个避免双重征税的协定，其中绝大多数都包含情报交换条款。但是，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。而CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换。
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CRS的运行机制什么样?
举例来说，中国和新加坡采纳“共同申报准则”(CRS)之后，某中国税收居民在新加坡金融机构拥有账户，则该居民的个人信息以及账户收入所得会被新加坡金融机构收集并上报新加坡相关政府部门，并与中国相关政府部门进行信息交换，这种交换每年进行一次。理论上讲，中国税务部门将掌握中国税收居民海外资产的收入状况。
哪些类型的资产信息将被交换?
✓ 存款账户
✓ 托管账户
✓ 现金值保险合约
✓ 年金合约
✓ 持有金融机构的股权/债权权益
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境外账户信息如何交换？
根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。
具体过程如下图所示：（注意以下时间表）
▶2017年1月1日：
中国境内的金融机构开始按照标准履行尽职调查程序。
▶2017年12月31日前：
中国境内的金融机构完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查。
▶2018年12月31日前：
中国境内的金融机构完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。
▶2018年9月：
中国进行首次对外交换非居民金融账户涉税信息。
目前，海外金融账户信息披露会对国人产生何种影响，如何进行海外资产的合理配置，什么是符合相关协定享受境外税收抵免的正确解读，如何将境外账户进行合法申报处置，这些正是很多投资者重点关注的问题。
合理规划身份，配置财富，已经成为高净值人群必须正视的问题，刻不容缓！
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附录：
2017年进行首次信息交换的管辖区（早期实施地区）：
安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙塞拉特岛，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国
2018年进行首次信息交换的管辖区（较晚实施地区）：
阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马群岛，伯利兹，巴西，汶莱，加拿大，智利，中国大陆，库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，香港，印度尼西亚，以色列，日本，科威特，澳门，马来西亚，马绍尔群岛，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图
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07
2 月
2017年伊始，在美国生活的朋友们，现在就开始要报2016年的税了。今天就给大家详细解读下2016需申报的各税项，及抵税情况。特别提醒，今年的报税截止日期也将有变，记得收好文末的时间表。
首先，我需要报税吗？
Filing Requirement
报税要求
如果你的收入低于以下金额，是不需要报税。但是如果你的收入是自雇收入或1099收入，如果金额超过400，需要申报；虽然你是不需要缴纳所得税，但是需要缴纳社安税（所谓的点数退休金），所以你的申报只是纯属缴纳社安税。
各项税收、抵税税率详解：
Ordinary Income Tax Rate
应课税普通收入税率
Long-Term Capital Gain & Qualified Dividend Tax Rate
长期资本收益和合资格股息税率
短期资本收益和普通股息是按照普通收入税率来征收。
Other Taxes
其他税
AMT
最起码税收
AMT是美国政府设计出来的一种方法，以保证一些高收入人士和公司不能够因为每一年有太多的扣除以避免缴付税收。这些人士需要计算常规税收或非常规的AMT税收，就需要支付其中一个较高的税收。
Standard Deduction
标准扣除额
Itemized Deduction
列举扣除额
如果不用标准扣除额，可以采用列举扣除额。不过如果调整后总收入超过以下范围，列举扣除额将会递减。
Personal Exemption
个人免税额
每个人的免税额是4050。如果调整后总收入超过以下范围，个人免税额将会递减。
Retirement Plan Contribution Limits
退休计划可放额度
IRA和Roth... read more
06
1 月
支付独立承包工人报酬的时候是否需要向国税局申报或扣起预缴税款？
这取决于独立承包工人的税务身份和工作或服务在美国境内还是在美国境外来完成。我们来说说以下的各种情况：
1）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的外国人
如果所有工作或服务都是在美国境外进行和完成的，这被视为她并没有来源于美国的收入，美国雇主是无需向国税局申报或事先扣起预缴税款。
需要做什么：
什么都不需要做
2）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、其签证是允许她在美国可以工作
单单签证的身份是决定不了一个外国人是否需要缴纳税款，而是取决于工作或服务是在哪里进行完成，来决定收入的来源。
如果该外国人居住在美国，以及服务是在美国进行的，那么雇主作出支付之前，需要事先扣起30%的预缴税。
不过，有两个例外是不需要扣起30%。如果该外国人的母国和美国有税收协议是允许免预缴或以较低的税率来预缴。如果该外国人要求这个免预缴的豁免，必须向聘用她的雇主提交8233表格。
第二个例外是，如果一个独立承包工人在美国停留一段很长的时间，以及通过税务上183天的停留测试成为税务居民，即便没有可以居留的签证。那么他的预缴税率是和美国公民或居民一样，而不是30%。
需要做什么：
作出支付之前，需要扣起预缴税
申报1042，1042-S，或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
3）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、但是没有可让她在美国工作的签证
聘用一个不允许工作的外国人，雇主将会受到美国移民局和海关发出的处罚和罚款。不过加拿大人和墨西哥人比较幸运，他们可以短期工作，即便没有允许能够工作的签证。
把签证问题放在一边不谈，一个在美国工作的外国人就其来源于美国的收入，理应缴纳税收。如果他的母国和美国有税收协议，可以通过提交8233表格来豁免或降低预缴税款。
需要做什么：
解决工作许可问题，以被免处罚和罚款
作出支付之前，需要扣起预缴税
申报1042，1042-S，或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
4）美国公司聘用的独立承包商是一家美国LLC公司，但是该公司的所有人是美国境外的外国人
很多雇主都认为他们是可以给这家LLC公司出1099-MISC表格。然而，国税局却认为该公司在税务上并不是一个独立纳税个体，如果这公司是属于只有一个唯一所有人的LLC公司。
那么同样的规定是适用的，如果LLC的所有人是一个非居民外国人。在国税局的眼中认为，报酬的给付是给了这个外国人，而不是LLC公司。因此，雇主在考虑是否需要预缴的时候，是取决于雇主是在哪里进行完成的，以及税收协议上的豁免是否适用。
需要做什么：
决定是否需要预缴
如果不需要预缴，什么都不需要做
如果需要预缴：
作出支付之前，需要扣起预缴税
申报1042，1042-S，或1042-T表格
要求独立承包工人提供8233表格
5）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的美国公民
一个美国公民居住在海外，尽管承包工作是在美国境外进行完成，以及在他国居住足够的时间成为他国的居民，但是在国税局的眼中，他仍然是美国公民。因此雇主需要给他出1099-MISC表格。
需要做什么：
作出支付之前，不需要扣起预缴税
申报1099-MISC表格
6）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的美国公民或永久居民
作为美国境内的的独立承包个人是美国公民或永久居民，不用多说，是需要出1099-MISC表格。
需要做什么：
作出支付之前，不需要扣起预缴税
申报1099-MISC表格
承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格
在支付报酬之前，承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格，这与美国公民或居民需要填写W-9表格一样的性质。即便雇主就非居民外国人的给付是不需要向国税局申报，雇主也应该要求该非居民外国人填写W-8BEN表格（外国人）或W-8BEN-E表格(外国公司)。
这些表格是用来说明一个外国人或外国公司的身份。作为付款方的雇主在决定是否有申报或预缴税款的责任，是取决于这些表格上的填写资料。
如果雇主不按照要求作出预缴税款，雇主将面临联邦和州的处罚。这些处罚将会招来严重的后果，因为公司的负责人将会为此附上个人责任。因此，雇主必须要求承包工作的的非居民外国人必须填妥W-8BEN表格。如果填写的资料和事实不相符，那么，他就不符合作为一个独立承包工人，那么雇主因为没有满足税务上的要求，是不会付上责任的。
W-8BEN表格或W-8BEN-E表格从签名那天算起有效3年。3年后需要重新填写。
何谓独立承包工人(Independent Contractor)？何谓员工（Employee）？
独立承包工人：
按照国税局的定义，一个人将他的个人生意业务或个人专业服务提供给广大的普罗大众，他就是独立承包工人。作为支付报酬给他的雇主（老板）只是对工作的结果有控制权，至于工作怎么样来完成，雇主无权过问。
独立承包工人将会自己承担缴纳自雇税（社安税和医保税）和所得税。雇主是不需要为他预缴所得税、社安税、医保税、或失业税。
员工：
如果雇主是管制你的工作表现，例如这工作需要怎么样来完成，那么你就不是一个独立承包工人。一个员工和雇主之间的关系性质是取决于雇主控制的程度和员工在工作上的自由程度。还有一些因素也是很重要的，例如工作上的支出是不是得到雇主的补还，或是谁提供工作上的材料或工具。
如果法庭或国税局裁定一家公司聘用的独立承包工人其实是一个员工，那么该公司将面临因为没有遵照就业的要求付上责任。该公司将面临为此人支付尚未缴纳的社安税、医保税、失业税、劳工保险、以及员工福利等等，当然还少不了罚款和利息。
如果错误分类（把员工当成独立承包工人），犯这样的错误，带来的成本有多大？
当劳工部或国税局发现有违规，他们将会调查你公司过去3年里的所有员工和独立承包工人。期间被定的每一个违规，公司将面临罚款如下：
没有申报一张W-2，罚$50;
工资的1.5%的罚款，以及社安税和医保税的40%的罚款。当然少不了每天累计的利息；
支付作为雇主负责部分的尚未缴纳的社安税和医保税；
没有申报941季度薪资税表的罚款，罚款是欠税金额的5%每一个月，直到25%；
如果国税局怀疑是故意违规或欺诈，将授予额外的罚款；
有些州不但罚款，同时有可能被判监禁。在加州，每一个违规的罚款从$5000到$25000。
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18
9 月
案例： 电商收到高额销售税罚金怎么办？
众所周知，全国近一半的州已经通过立法或法规要求电商收取销售税并向州税务机关报告交易金额。目前，已有七个州在外网上刊登强制电商收取销售税的新规则，十个州将在10月1日开始，还有两个州将在今年晚些时候发布信息，另外四个州将从2019年1月1日起开始征收销售税。州政府不仅开始计划征税，甚至已经决定好了该如何利用征收上来的销售税 – 有可能降低其他税率。美国许多州，销售税占政府收入的三分之一，有的州比例更大，如德克萨斯州和佛罗里达州，再加上很多州都很穷，怎么会放掉这块大肥肉呢？ 之前没交的税款要补交？
很多电商没有意识到，等到收到销售税巨额罚单后，就不知道怎么办； 例如，近期，我们就是有一些客户收到来自德克萨斯州的罚金通知，客户在德州并没有大额的销售，不知道为什么税金加罚金每个季度高达一千多美金，被政府追收了上一年连续三个季度的。 因为客户没有在销售平台例如亚马逊设置自动带扣缴销售税， 销售税以及罚金就只能自己承担自掏腰包。客户找到我们后，先了解客户的基本状况，原来是客户是亚马逊的电商并且在其它平台有产品销售到德州，却没有设置代收销售税。 因为，德州政府追查到有销售却没有申报及缴税。就按照预算的销售金额征缴税款并且累计罚金。我们的会计师 结合实际案例，分析状况后，就紧急帮客户处理，制定了详细的计划，多次和州政府沟通协调。第一步，先帮客户申请销售税号， 第二，帮客户申报三个季度的销售税。第三，与德州政府申请减免罚金。最后，结果是帮客户减免了三个季度三四千的罚金，避免客户的损失。
另一方面，由于很多中小电商买家由于怕因加收销售税而可能导致售价增高销售减少，利润减少甚至亏损。所以，没有申报并帮忙代收销售税，一旦被政府查到，销售税以及罚金就只能之自己承担。所以，还是建议电商要在平台设置销售税， 或者找专业会计师帮忙申请销售税号并按时缴纳。
另外，收到信后也不要慌张。 特别提醒： 1、IRS和州政府一般不会通过电子邮件或其他形式通知。如果有华人收到电话或者邮件以为的审计通知，比如电子邮件、短信等，那么一定不是来自IRS，会有诈骗团伙打着国税局的幌子去骗去补税款。 2、IRS不会通过电话询问被审查纳税人的信用卡、借记卡等银行卡信息。可以在IRS官网搜索 “Scam” 查看更多关于诈骗的案例，这样如果真的有一个遇到也可以见招拆招，指破骗局. 3、IRS工作人员绝不会对纳税人使用没收财产等威胁性语言。 其实就算收到调查和通知也不要自乱阵脚。。一般来说都会先收到国税局或州政府信件通知，要求补交税金及罚金。
在报税这件事情上，千万不要抱有侥幸心理，不要觉得美国那么多人不会查到你的头上。在这里，还是再次提醒，中小电商卖家要找专业有经验的第三方服务会计师事务所帮你去设置销售税缴纳和报税，避免出现被政府抓到没有申报，而承担巨额罚金。一旦不幸收到罚金通知，尽快找专业的会计事务所帮忙处理。
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10
5 月
特朗普稅改是「美国优先」，大幅修改和减化目前的稅制，对所有美国人和公司减稅，刺激美国人工作和美国公司将工作留在美国。稅务改革对中、低收入减稅较大，以鼓励他们努力实现美国梦，富人高收入也获利很大。但随着稅收减少，政府需大幅缩减政府开支，政府福利等也不可避免地减少。
个人稅
在个人稅率方面，将由现行的7个减为3个。(105, 15%, 25%, 33%, 35%, 39.6%，减化为 12%, 25%, 33%)。在夫妻合报稅方面，收入7万5000元以下者适用于12%，7万5000元到22万5000元者，适用于25%，收入高于22万5000元者适，适用于33%。单身的应稅收入范围为夫妻合报者的一半。
在个人稅方面，特朗普主张减稅，取消人头豁免和单身家长报稅状态，消除对婚姻的惩罚性课稅。婚姻惩罚性课稅是指夫妇合并申报，会比他们个人单独申报落入更高的稅级。不过，消户主状态和人头豁免，可能增加独自抚养孩童或老人的单身家长的稅务负担。
特朗普同时分別提高夫妻合报及单身申报者的标準扣减至3万元和1万5000元，限制夫妻合报者的「逐项扣减」最高额为20万元，单身申报者则为10万元。取消替代性最低稅(AMT) 及对个人收入20万元、夫妻收入25万元以上者的3.8%净投资收入收入稅。保持现有最高20%的股息及资本利得稅。取消遗产稅和赠与稅，但临终前资本利得收益逾1000万者，仍须缴遗产稅，废除遗产稅更便全美5000个富裕家庭受惠。对于低收入家庭，提出的新稅制平均减稅110元(相当於稅后收入1% ) ，中产家庭平均减稅1010元(约稅后收入1.8% ) 。顶端的1%最富群体则成为减稅计划的最大受益者，平均减稅110万元(相当於稅后收入14%)。
企业稅
在企业稅方面，特朗普提倡重商主义，像将企业所得稅的最高稅率由39%降至15%，取消替代最低稅。从目前方案来看，15%的稅率似乎仅对C公司适用，或许今后C公司将带来比「盈亏转嫁个人」的小公司(S Corporation) 或合伙人实体(Partnership) 更大的省稅效益。另外，特朗普提出消除大多数商业稅，对迁回海外利润的企业按10%稅率一次性征稅，终结企业延迟缴纳境外所得的现象。取消目前美国公司在海外保留利润可延稅的做法，使美国公司因此不仅不会搬到海外，而且如果他们将保留在海外的2万亿利润调回美国，可一次减稅至10%。同时，为企业的业务利息支出扣除额设定合理上限。
减稅有利于增厚企业利润，引导私人资本参与基建，吸引为避稅出走海外的大企业回巢，对经济长期稳定增长有正面作用。不过，特朗普的「减稅革命」将使政府在未来十年减少6.2兆元收入，加之其主张大规模扩张公共支出，联邦预算赤字和国债势必激增。
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