03
8 月
E-2投资者签证是一个长远，而可以重复申请的工作签证。合资格的投资人，其国家必须与美国签署一项双边投资条约。签证期限会因为美国和国与国之间的条款而异。
E-2申请投资者需要在美国成立公司，可以是购买或自行建立其美国分公司，但分公司必须经营业务从而让投资者的签证继续延续。无论是美国企业, 投资者或雇员，三方都必须符合E-2签证的要求。
来自与美国有特定协议的国家或地区的投资人，可以申请条约投资签证（E-2 treaty-investor visa），比如:加拿大、哥斯达黎加、台湾、澳大利亚等。一般来讲，需要满足的条件是：
投资人是签约国人；
所投资金占公司所有权的50%以上；
投资金额与公司业务规模相当；
提供与公司规模相当的就业机会；
投资人担当公司的管理决策职位。
申请E-2签证关键是，投资的金额要超过投资人及亲属在美国维持正常生活的费用,一般为15万元以上。E-2签证申请人可以同时为配偶和21岁以下未婚子女的申请E-2签证。配偶可以同时申请工作许可。
申请E-2签证的时机比较重要，一般来讲，投资资金到位，公司基本结构搭建完成，包括场所、管理组织结构，员工薪水支付2-3个月，即使公司没有开始盈利，也可以递交E-2签证的申请。
E-2签证可以在美国驻外国领事馆申请，也可以在美国境内向移民局递交申请。E-2签证处理时间为2-3个月。E-2签证第一次批准时间为两年。一般最长有效期为5年，因国家不同而异。E-2签证延期有两种方式：
在海关申请延期；
在美国境内递交延期申请。
E-2签证到期前，持有人可以出境，等入境的时候，直接向海关的移民官要求延期，但需要备齐申请延期的所有文件。理论上讲，E-2身份的可以无限期维持，也就是说，E-2持有者可凭E-2签证和签证延期长期在美国生活，但假若有长期在美国生活的计划，转换成绿卡更为方便。
E-2条约投资者签证资格要求如下：
合资格投资人国籍国必须与美国签署双边投资条约，并必须拥有至少50％美国分公司的股份。申请人可以持有其他美国签证, 并无需持有美国永久居民身份。
投资必须有实质性的，并必须用个人资金（或有个人财产担保的贷款）。虽然没有规定说明的最低投资额，但必须有足够的投资额建立一个有利可图的业务从而制造扩张潜力。
该公司必须对当地经济做出贡献，投资目的不能只为谋生。除了支付投资者个人生活费外，企业必须雇用美国工人并达到利润。
申请人必须证明他们有工作经验和执行职务的资格，并必须有意进入美国从事业务管理和指导。
本事务所建议:
我们建议准E-2投资者事先与我们合作的律师联系，从而讨论商业目标能否让申请人获得E-2签证的资格。我们会指导您整个商业购买的整个过程，并评估该业务能否满足E-2签证的要求。投资者必须紧记，美国分公司必须符合延续E-2签证的要求。因此，如果收购业务只能让您取得一次签证的资格，而没有其余发展潜力，即不能让投资者资签证继续延期。
申请人必须知道，在移民申请中早期的错误一般都具有重大的后果影响。因此，申请人必须先取得全面的法律意见，明确处理及分析长期的移民目标，这是一个不可缺少的第一步。
E-2 投资者签证额外相关信息:
E-2签证持有人配偶可以获得工作许可，并允许为任何雇主做任何类型的工作。投资公司的业务活动可以改变或扩大到其他新的业务领域。目前，只要业务的不断继续, E-2签证可以不断续签。
外国投资人可以于当地的美国领事馆申请E-2签证。 E-2签证是根据国与国之期的条约允许时间签发。如果申请人在美国，他/她可以在美国移民局申请转变身份，但如果申请人需要离开美国， 他／她必须要重新办理签证才能入境美国。
那么，申请E-2签证具体需要满足哪些要求呢？一般来说，一个外籍人士如果要申请E-2签证一般来说必须满足以下几个条件：
也是最重要的，就是在上文中已经提到过的外籍人士的国籍所在国必须是与美国有签订特定条约的国家。例如，由于中国与美国之间没有签订过该类条约，那么中国公民就不符合申请E-2签证的条件。但是，中国台湾与美国之间存在这类条约，那么中国台湾的民众就符合该条件。
在美国投资的公司与该公司的雇员必须拥有相同的条约国国籍。因此，如果菲律宾的一家公司，想要一个台湾的总经理到美国去开发市场，进行投资，就不符合申请E-2签证的条件。
申请人必须已经把资金投入到了投资行为中。比如，投资人已经与美国办事处签署了投资的契约，或者已经为接下来的投资购买了存货，就满足该要求。
在美国的投资行为必须是积极的，并投资开办一家公司。投资人仅仅把一大笔资金存入美国银行或者只是进行了消极的投资，像购买房地产等，就不符合申请E-2签证的条件。
投资的金额必须是实质性的大量投资。
申请人必须对企业具有控制权。一般来说，就是指申请人或者申请公司所投资的金额，至少占在美国投资所创建的公司的总资本的50%。
另外，如果公司作为申请人为雇员申请E-2签证，作为受益人的雇员就必须拥有行政管理人员的职位或需要特殊技能的职位到美国参加工作。
E-2签证作为一种非移民签证，有四到五年的有效期。在这些年里，持有该签证的外籍人士可以进入美国。入境时会获得2年的居留期限，并可以无限制地申请延长此居留期，每申请一次延期都将再获得两年的有效期。而E-2签证的最大好处在于，持有该签证的外籍人士进入美国的两年之内，每次出境后重新进入美国，会自动再次获得2年的期限，而且不需要再申请延期。但是在签证到期之后，还是需要重新申请E-2签证。
那么，申请E-2签证的投资金额有最低限额吗？回答是否定的。投资人在申请E-2签证的时候是没有投资最低金额限制的。但事实证明，投资金额越大，申请获得E-2签证的可能性也越大。
不过，尽管巨额的投资资金能够极大地提高获得签证的可能性，投资100万美金，甚或投资一亿美金也不一定就能保证一定就能获得E-2签证。由于申请E-2签证需要提供大量的事实证明材料，以及进行多方面的周到考虑，才能顺利拿到签证，所以外籍投资人申请E-2签证前，最好先咨询一下经验丰富的专业移民律师，以确定是否符合申请资格。
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07
5 月
美国报税季结束之后，人们将陆续收到退税支票。虽然现在还不知道2017年的平均退税有多少，但按照往年的趋势进行推算，美国人今年将获得1250亿美元的退税。换言之，80%获得退税的纳税人将会获得超过3000美元的退税。
那么，如果你是2017年将获得退税的人，比起去逛商场购物、吃一顿丰盛的晚餐或者是度过一个昂贵的假期，专家建议有三个更好的方式来使用这些退税。
1. 摆脱你的高息债务
检查你的信用卡债务，并设法用退税支票中的钱偿还这些高息债务。一般专家认为，应该尽量将自己使用的信用额度控制在总可用信用额度的30%，即如果你的信用额度是1万美元，那么你的应偿还金额应该少于3000美元。但更为保守的财务建议是，最好是任何信用卡债务都不要有。因此，拿到退税支票后，应该首先将信用卡债务清偿。
理由很简单，如果你把更多的钱放入储蓄账户或者投资，而与此同时却要支付16%或者更高的利息给信用卡公司，这完全不符合逻辑。
当然，如果你的退税不足以支付所有的信用卡债务也没关系。这时候，你应该考虑使用0%APR余额转账信用卡，例如申请可享受21个月0%APR的Citi Simplicity卡，用于余额转账。这样一来，你在未来近两年所支付的钱都将偿还你的本金，而不必支付利息。
2. 启动应急基金
一旦你的高利息债务情况受到控制，下一步需要考虑的是如何准备好一笔应急资金。根据Bankrate.com的研究，接近60%的美国成年人没有余钱应急，如500美元的汽车修理费或1000美元的急救诊疗费用都需要通过信用卡支付，或者跟家人或朋友借钱，或削减其它花费。
虽然你不一定需要储蓄六个月的费用，但许多专家仍然建议，你应该预留一些现金在一个方便取用的地方，如储蓄账户。
要记住，退休账户、投资或大学储蓄的钱不应该计算在内，因为这些账户的钱无法用来修车或者更换空调。
一般而言，最好设置一个1000美元的初始储蓄，然后定期增加储蓄，过几年之后就会发现自己已经有了一笔不少的应急资金。
3. 投资您的未来，并提高明年的退税额
如果上述两个项目都已经妥善安排好，即您没有大量的信用卡债务，银行中也有足够的现金来支付意外费用，那么最好的办法是使用您的退税来进行投资。而最好的投资方式就是存入到退休储蓄账户里面。
这样一来，不仅可以节省明年的税收，而且还可以为退休后的舒适生活做准备。
举例说，假如你去年的退税是3200美元，你选择将其全部存入传统IRA账户，而你的个人所得税税率为25%，且符合传统的IRA扣除额，那么明年将获得额外的800美元的退税。又假设依照股票市场的历史平均表现，你存入IRA的3200美元将会在30年后增长至5万美元。
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08
1 月
个人税表 Individual tax returns
首次截止日期：April 17, 2018
延期截止日期：October 15, 2018
信托和遗产税表 Trust and Estate income tax returns
首次截止日期：April 17, 2018
延期截止日期：October 1, 2017
合伙经营税表 Partnership... read more
06
9 月
什么是受控外国公司（CFC）？
美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司（CFC）的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。
判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：
根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。
如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。
什么是被动外国投资公司 (PFIC) ?
被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司（PFIC），即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。
根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。
如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。
对于漏报海外资产是如何处罚的？
查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty)，甚至有可能被处以刑事处罚。
对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会？
没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：
没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。
您没有履行税务义务的原因；
您的纳税历史记录；
您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差；
您无法控制的的情况。
所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：
您的受教育程度；
您以前是否该交税；
您是否以前被处罚过；
最近是否有您可能不知道的税表或法律变化；
税法的复杂程度。
什么是美国国税局查账？
美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。
美国国税局如何确定查账对象？
美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：
通过计算机筛选程序，来选取税务报表
如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。
如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。
但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。
美国国税局的查账方式及内容？
如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。
被国税局查账之后可能出现什么结果？
查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。
美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。
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26
1 月
很多老板以为薪水简单发给员工1099 与 W2,但实际上还有很多部骤，公司需要申报与缴稅。
薪资税主要有五项税：联邦所得预扣税(FWT)，社安税(SSI),医保税(MEDICARE)， 加州所得预付税（SWT），残障税(SDI)。其中社安税和医保税，老板也要替员工交，比例是6.2%和1.45%。联邦所得税，加州所得税和残障税只扣员工的。老板要为员工交6.2%和1.45%。这就是为什么老板不愿为员工报税，他/她可以省税，省钱。老板除了交以上两项税之外，还要交联邦失业税（FUTA）和失业税（SUTA）。
让员工填 写 所 需 表 格
移民 局 I-9表格 – 以 证合法工作身份
在雇佣员工前,雇主必须要求员工填写I-9 表格, 此表格是为了证明员工在美国的合法工作身份. 所有员工, 无论是公民与否,只要是在美国工作,就必须填写.
W-4表格是决定雇主要帮雇员扣除多少收入税的凭证. 员工必须如实填写信息,... read more
27
4 月
国税局首次罚款免除(The IRS’s First-Time Abatement Penalty Waiver，简称FTA)计画已设立12年，可惜一直乏人问津，据统计2012年国税局向268亿元的个人，公司及工资税申报人发出3790万张的「罚单」(每单平均707元)，其中「未及时」(Failure to file, Failure to pay and Failure to deposit)罚款占全部罚款的74%，根据财政部总检查署(TIGIA)的预估，2010年个人未及时申报平均豁免额为240元，未及时付款平均豁免额为84元，但高达90%的被罚者没有申请豁免。
由于国税局的罚单自动产生，所以根据要求豁免人收到「罚单」之前，收到「罚单」之后及已付「罚单」三种情况，可以有三种不同的申请方式。
一、收到罚单之前。 最简单的例子便是4月15日傍晚将税表投入信筒，但随即发现邮筒当日收信时间已过。 赶紧给国税局写信，「亡羊补牢，犹未为晚」，告诉国税局这是「初犯」，国税局允许这种「小技」三年内施展一次。 即只要过去三年中你没有收到国税局的「罚单」，你就有权利申请并得到豁免。 举例来说，「东岸」建筑公司2010年4月15日前申报2009年公司税(1120)时因低估公司营利未报预交税(2008年公司税的100%或2009年公司欠税的90%... read more
14
5 月
SA 何时出来的
HSAs were established as part of the Medicare Prescription Drug, Improvement, and Modernization Act which was signed into law by... read more
28
11 月
2019年税改公布，2020报税需要注意什么！
美国国税局近日公告2019年适用的所得税规定，并根据通货膨胀率调整了各级距的适用范围。请注意，明年报税时适用的是2018年所得税规定，最新公布的2019年规定，是在2020年报税时使用。
调整级距适用金额
2019年所得税级距适用的应税收入门槛，依通胀率调整如下。
37%：单身应税收入超过510,300美元。（夫妻合并申报为612,350美元，家庭户主申报为510,300美元）
35%：单身应税收入超过204,100美元。（夫妻合并申报为408,200美元，家庭户主申报为204,000美元）
32%：单身应税收入超过160,725美元。（夫妻合并申报为321,450美元，家庭户主申报为160,701美元）
24%：单身应税收入超过84,200美元（夫妻合并申报为168,400美元，家庭户主申报为84,200美元）
22%：单身应税收入超过39,475美元（夫妻合并申报为78,950美元，家庭户主申报为52,850美元）
12%：单身应税收入超过9,700美元。（夫妻合并申报为19,400美元，家庭户主申报为13,850美元）
10%：单身应税收入低于9,700美元。（夫妻合并申报为19,400美元，家庭户主申报为13,850美元）
标准扣除额
单身：12,200美元。
夫妻合并申报：24,400美元。
家庭户主：18,350美元。
年长者及盲人可享有额外的标准扣除额1,300美元。
列举扣除额
医疗及牙科费用：2019年纳税人医疗及牙科的支出，超过调整后年收入总值（Adjusted Gross Income，AGI）10%的费用，可以纳入列举扣除的项目。
州税及地方税：纳税人在州政府及地方政府缴纳的税收，如地产税等，可纳入列举扣除的总金额为10,000美元。
房屋贷款利息：纳税人购（修）屋向银行贷款所缴纳的利息，可以纳入列举扣除项目，但是仅限贷款金额在75万美元以下的利息。
慈善捐款：最多60%可纳入列举扣除项目。
杂项支出：最多可列举扣除总支出的2%。
替代性最低税（Alternative Minimum Tax）
AMT豁免金额，单身为71,700美元，夫妻合并申报为111,700美元。
抚养子女抵税
2019年抚养每名子女的税收抵免额度为2,000美元，其中1,400美元为可退税额（即报税家庭即使不用缴税，仍可收到联邦政府的退税），但是夫妻合并申报AGI在40万美元以上者不得抵免，其他纳税人则为AGI超过20万美元。至于抚养其他人（即不是子女）的纳税人，可以享有的退税额为500美元。
薪资收入税收抵免（Earned Income Tax Credit）
2019年抚养3名以上子女的夫妻，合并申报时可以享有EITC为6,557美元。
领养儿童税收抵免（Adoption Credit）
2019年领养有特殊需要儿童的纳税人，可以享有的税收抵免为每名儿童14,080美元。
学生贷款利息抵免
2019年学生贷款利息抵免金额为2,500美元，但是单身AGI超过8.5万美元（夫妻合并申报AGI超过17万美元），不能享有这项抵免。
调高退休账户供额限制
美国国税局将2019年的401(k)、403(b)、大多数457计划的供额限制提高到19,000美元，增加了500美元。50岁以上者还享有额外的6,000美元供额限制。个人退休账户（Individual Retirement Account）则由5,500美元调高到6,000美元。
美国公司在职者选择传统的401(k)、403(b)、457，或者IRA等退休储蓄计划，可享有供额延迟报税的利益。
取消强制纳保罚款
2019年没有加入医保者，不会受到惩罚，不需要缴罚款。对没有纳保的成人来说，这意味着至少节省了695美元。
请注意，2018年未加入医保者，在2019年报税时仍将缴交罚款。
赠与税及遗产税
2019年，赠与税及遗产税免税额为每人1,140万美元，大于2018年的1,118万美元。超过免税额者，应缴40%的赠与税及遗产税。
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31
10 月
周大伟 中国社科院法学所特聘研究员
近年来，国内有很多中小企业家到美国去注册公司。其实，在美国注册公司非常简单。美国实行登记主义原则，不需要验核注册资金、没有经营范围，法律没有禁止的事情你都可以经营。如果新公司的名字跟别的公司名字不重复，提交简单备案表格、一页纸的公司发起条款以及几百多美元的注册费递交以后，通常只需30分钟左右，公司登记手续就完成了。这对很多中国商人来说，简直不可思议。 （更多…）
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14
8 月
联邦财产和赠与税豁免随着通货膨胀而上升，美国国税局在此公布了新的数字。2018年，遗产税和赠与税免税额为每人560万美元，高于2017年的549万美元。这意味着个人可以向继承人留下560万美元，不支付联邦遗产税或赠与税。一对已婚夫妇将能够从联邦遗产税和赠与税中锁定1,100万美元（1120万美元）。 2018年的年度Gift Tax 免税金额为15,000美元，而非自2013年以来一直停留的14,000美元。
根据客户近期询问较多的问题，下面给大家分析几个案例：
1. 夫妻之间是可以无限相互赠与房产和礼物的？
这句话不对。首先夫妻双方必须是美国公民，任何一方是绿卡持有者，税务居民都不可以享受豁免。其次，赠与只能存在未亡配偶之间，否则就按照遗产税计算。
2. 我给我的亲戚/孙子女/兄弟姐妹/朋友/同学赠送Cash可不可以避免税务？
答案是不可以。唯一能避免税务的方式是，赠与者直接替受赠人缴纳学费/医疗费用给学校/银行，钱不经过受赠方的手，直接给指定机构。
3. 父母给我海外转账，是不是只有单笔超过十万才需要申报？
年度内，多次分批小额赠与，累计超过十万就必须申报。
4.我老公赠与朋友$10,000 我赠与亲戚$16,000 是不是只有我需要申报，并且需要缴税呢？
有一个方式可以避免交税，就是使用夫妻间“Split Gift”。就是将妻子赠与亲戚的$16,000作为夫妻共同捐赠，低于每人$15,000的纳税豁免额。但这种情况夫妻双方都必须单独申报，必须申报不一定要交税。需要注意的是Gift Tax 免税金额为15,000美元，指的是每人捐献给一个受赠人的减免额。也就是说，在这个案例中，如果丈夫赠与朋友$20,000, 妻子赠与亲戚$16,000，虽然都超过$15,000，但如果使用夫妻间“Split Tax”，每人还是低于Gift Tax 的免税金额。
5. 祖父母，外祖父母直接将遗产留给孙子孙女是否可以少缴税？
答案是不可能的。美国税法将此类税称为“Generation-Skipping Transfer Tax”, 指的就是隔代赠与，或者赠与比自己小37.5岁的受赠人，将按照最高遗产税40%计算。那如果祖父母想给孙子孙女赠与有什么好的方法吗？可以利用每年15,000美元的排除金额，可以向任意数量的个人赠送15,000美元。因此，一对夫妇可以为他们的四个孙子孙女捐赠15,000美元，总计120,000美元。超出年度排除金额的终身礼品将计入560万美元的联合遗产/赠与税豁免。
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