2018年税表申报截止日期

对做生意的人士来说，有时候现金支取上万美元，在存、转、支取时，为避麻烦、故意以低于一万美元的上限交易，这种习惯很容易让你登上国税局的“黑名单”，被怀疑有“拆分洗钱”的嫌疑。面对这类指控，国税局最关心的问题是“你在逃避什么？”我们一起来学习在美存钱你应该要懂的法律。 根据众议院筹款委员会在2016年5月26日举行的听证会上，透露从2012年，全美约有600多人因涉嫌“拆分洗钱”被国税局盘查，查封金额达430万美元，但其中只有约五分之一属于“拆分洗钱”的刑事案。 面对这种国税局查错人、伤及平民的做法，在2014和2015年间一直屡见报端、让国税局倍感压力，并于2014年10月开始改变了政策，决定如果没有依据认为（嫌疑人）存在非法活动，将不再对1万美元以下的交易模式进行追踪调查。下面介绍拆分洗钱最容易被冤枉的实例。 1. 国税局把他一生的积蓄都收了，可他并没做坏事 17年前，肯‧古蓝（Ken Quran）离开拉马拉的消防站，搬到北卡罗莱纳州的格林维尔开了自己的便利店，当时他口袋里只有3千美元。这17年间，他每周工作70个小时，积累了15万美元以备退休；而且他和妻子、四个孩子都陆续入籍、成为美国公民。但他的美国梦却突然变成了法律的噩梦，古蓝并不知晓自己从账户提取现金的方式（多次低于1万美元）使其成为触犯联邦法律的嫌疑人。 2014年6月，美国国税局（IRS）从古蓝的银行账户查封了15.3万美元，这是他一生的积蓄，但是他并没做什么坏事。所幸的是，在经历若干个月后的煎熬后（直到2016年2月），这个北卡罗莱纳州的便利店老板终于要回了他的积蓄。 在当年6月20日，美国国税局刑事调查司以及都柏林郡的警长办公室人员一起冲进了古蓝的便利店。首先是封闭便利店、禁止顾客入内；然后警犬对店里进行了一遍地毯式搜索。在未有任何发现后，调查司的人员递给他一份“同意予以没收（Consent to Forfeiture）”的协议。（注意：一旦签署这份文件，就表示当事人“同意并自愿”放弃他所有被查封的现金。）因为古蓝的母语是阿拉伯语，他说自己英语不够好，不能完整理解文件的内容，所以拒绝签署该协议。 在被冻结所有的银行资产后，古蓝的生活陷入困境。已经61岁的古蓝，完全不知道怎么负担得起退休生活。事后，银行同意给他5万美元的信贷额度，保持生意的正常运作。要知道，国税局并未指控古蓝任何罪行，“我每周工作七天，他们无权这样对待我”，古蓝表示。 他决定求助公益机构“正义研究所”（Institute for Justice），该机构提供免费律师服务。律师罗伯特‧约翰逊（Robert Johnson）代理了古蓝的案件，代他向国税局递交申请，要求国税局返回古蓝的毕生积蓄。在递交申请六个月后，仍无任何音讯，于是律师致函给国税局专员约翰‧科斯基宁（John Koskinen），要求查询古蓝案件的申请状态。后来，国税局全额退还古蓝的冻结金额，“我们要求国税局做正确的事，然后他们有照做，”约翰逊律师说。 他说，希望古蓝的例子能激励其他人。“如果国税局愿意对古蓝做纠正，那他们也应该能对其他人做。今天的决定为‘拆分洗钱’（Structuring）的其他受害者开启一条路，取回属于他们的东西。”这不是第一起讨回查封资产的案例，这几年正义研究所代理的多宗案件，当事人都已悉数取回被冻结的资产，该机构的研究主管Dick Carpenter在接受本报采访时表示。 2. 有被冤枉的，但也有真正该受罚的 往往拆分洗钱都跟逃税、漏税有关系。如果有些收入来源说不清、道不明，等存入银行时就意味着要纳税。很多人都抱着侥幸的心理，瞒一点是一点，那么万一有一天被逮到，后果不堪设想。 例1：故意隐瞒资产收入 三年不纳税 2016年5月17日，奥克芒的开发商Louis Lamanna在匹兹堡的联邦法庭对“拆分洗钱”指控认罪，地区法官Arthur Schwab判决他入狱1年，罚款7万美元。 Lamanna今年50岁，根据政府律师Michael Comber陈述，Lamanna曾出售37.5万的资产，却隐瞒、未报告收入给联邦政府。此后，Lamanna及其家人故意多次以1万美元以下的金额支取这部分资产收入，以避免银行报告交易记录给国税局。 常言道，常在河边走，怎能不湿鞋。一次，当Lamanna卖出一辆汽车，他似乎太得意、忘了存取钱的“规定”，在同一天、从两家银行、分两笔业务，取出总额为1.2万美元的现金。这一下露出马脚，当这一笔现金记录被银行报告给国税局后，Lamanna就成为了暗中监督的对象，直到2012年被正式起诉。 而且国税局还查出，在2006至2008三年间，他都没有缴税，所以他还需补交三年的税款。按照认罪协议，当局同意Lamanna减刑为入狱半年，缓刑三年，以及家庭软禁六个月，以换取不起诉他的三名家庭成员。 例2：两张$9,900支票 遇损友遭殃 无独有偶，2016年1月22日，在康州62岁的Andrea Dobrozensky（简称Dobro）因提交虚假纳税申报和拆分洗钱，被地方法院法官Janet Arterton判处五个月监禁，外加五个月家庭软禁，以及一年的监督合约、外加三千美元罚款。 在2012年11月27日，Dobro在法明顿银行开出两张支票，一张给自己、另一张给David Raymond，两张支票的金额都是$ 9,900。原来她在朋友Raymond的指导下，故意开出这个金额的支票。随后她兑现了自己那张，然后Raymond拿到支票存入后，也全部兑现为现金，并转交给Dobro。因此，Dobro还控非法拆分洗钱。 国税局在盯上她之后，还经过调查发现，2007至2009年之间，Dobro作为一家医疗机构的办公室经理，从该医疗机构的银行账户多次转账和存款到她的个人银行账户，作为她为医疗机构服务的报酬。这三年期间，她共获得24.7万美元的收入，但她故意不提供这类收入信息给会计师，以此逃避近7.7万美元的所得税。 2013年12月19日，美国国税局拜访了Dobro的家，Dobro承认没有对额外的收入纳税，现在她需要支付国税局近十万美元的补税额度以及利息。此外，她还必须为此缴纳罚金。 2015年10月13日，Dobro被指控提交虚假纳税申报和非法拆分洗钱的罪行。而她的“老师”... read more

支付独立承包工人报酬的时候是否需要向国税局申报或扣起预缴税款？ 这取决于独立承包工人的税务身份和工作或服务在美国境内还是在美国境外来完成。我们来说说以下的各种情况：   1）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的外国人 如果所有工作或服务都是在美国境外进行和完成的，这被视为她并没有来源于美国的收入，美国雇主是无需向国税局申报或事先扣起预缴税款。 需要做什么： 什么都不需要做   2）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、其签证是允许她在美国可以工作 单单签证的身份是决定不了一个外国人是否需要缴纳税款，而是取决于工作或服务是在哪里进行完成，来决定收入的来源。 如果该外国人居住在美国，以及服务是在美国进行的，那么雇主作出支付之前，需要事先扣起30%的预缴税。 不过，有两个例外是不需要扣起30%。如果该外国人的母国和美国有税收协议是允许免预缴或以较低的税率来预缴。如果该外国人要求这个免预缴的豁免，必须向聘用她的雇主提交8233表格。 第二个例外是，如果一个独立承包工人在美国停留一段很长的时间，以及通过税务上183天的停留测试成为税务居民，即便没有可以居留的签证。那么他的预缴税率是和美国公民或居民一样，而不是30%。 需要做什么： 作出支付之前，需要扣起预缴税 申报1042，1042-S，或1042-T表格 要求独立承包工人提供8233表格   3）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、但是没有可让她在美国工作的签证 聘用一个不允许工作的外国人，雇主将会受到美国移民局和海关发出的处罚和罚款。不过加拿大人和墨西哥人比较幸运，他们可以短期工作，即便没有允许能够工作的签证。 把签证问题放在一边不谈，一个在美国工作的外国人就其来源于美国的收入，理应缴纳税收。如果他的母国和美国有税收协议，可以通过提交8233表格来豁免或降低预缴税款。 需要做什么： 解决工作许可问题，以被免处罚和罚款 作出支付之前，需要扣起预缴税 申报1042，1042-S，或1042-T表格 要求独立承包工人提供8233表格   4）美国公司聘用的独立承包商是一家美国LLC公司，但是该公司的所有人是美国境外的外国人 很多雇主都认为他们是可以给这家LLC公司出1099-MISC表格。然而，国税局却认为该公司在税务上并不是一个独立纳税个体，如果这公司是属于只有一个唯一所有人的LLC公司。 那么同样的规定是适用的，如果LLC的所有人是一个非居民外国人。在国税局的眼中认为，报酬的给付是给了这个外国人，而不是LLC公司。因此，雇主在考虑是否需要预缴的时候，是取决于雇主是在哪里进行完成的，以及税收协议上的豁免是否适用。 需要做什么： 决定是否需要预缴 如果不需要预缴，什么都不需要做 如果需要预缴： 作出支付之前，需要扣起预缴税 申报1042，1042-S，或1042-T表格 要求独立承包工人提供8233表格   5）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的美国公民 一个美国公民居住在海外，尽管承包工作是在美国境外进行完成，以及在他国居住足够的时间成为他国的居民，但是在国税局的眼中，他仍然是美国公民。因此雇主需要给他出1099-MISC表格。 需要做什么： 作出支付之前，不需要扣起预缴税 申报1099-MISC表格   6）美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的美国公民或永久居民 作为美国境内的的独立承包个人是美国公民或永久居民，不用多说，是需要出1099-MISC表格。 需要做什么： 作出支付之前，不需要扣起预缴税 申报1099-MISC表格   承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格 在支付报酬之前，承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格，这与美国公民或居民需要填写W-9表格一样的性质。即便雇主就非居民外国人的给付是不需要向国税局申报，雇主也应该要求该非居民外国人填写W-8BEN表格（外国人）或W-8BEN-E表格(外国公司)。 这些表格是用来说明一个外国人或外国公司的身份。作为付款方的雇主在决定是否有申报或预缴税款的责任，是取决于这些表格上的填写资料。 如果雇主不按照要求作出预缴税款，雇主将面临联邦和州的处罚。这些处罚将会招来严重的后果，因为公司的负责人将会为此附上个人责任。因此，雇主必须要求承包工作的的非居民外国人必须填妥W-8BEN表格。如果填写的资料和事实不相符，那么，他就不符合作为一个独立承包工人，那么雇主因为没有满足税务上的要求，是不会付上责任的。 W-8BEN表格或W-8BEN-E表格从签名那天算起有效3年。3年后需要重新填写。   何谓独立承包工人(Independent Contractor)？何谓员工（Employee）？ 独立承包工人： 按照国税局的定义，一个人将他的个人生意业务或个人专业服务提供给广大的普罗大众，他就是独立承包工人。作为支付报酬给他的雇主（老板）只是对工作的结果有控制权，至于工作怎么样来完成，雇主无权过问。 独立承包工人将会自己承担缴纳自雇税（社安税和医保税）和所得税。雇主是不需要为他预缴所得税、社安税、医保税、或失业税。 员工： 如果雇主是管制你的工作表现，例如这工作需要怎么样来完成，那么你就不是一个独立承包工人。一个员工和雇主之间的关系性质是取决于雇主控制的程度和员工在工作上的自由程度。还有一些因素也是很重要的，例如工作上的支出是不是得到雇主的补还，或是谁提供工作上的材料或工具。 如果法庭或国税局裁定一家公司聘用的独立承包工人其实是一个员工，那么该公司将面临因为没有遵照就业的要求付上责任。该公司将面临为此人支付尚未缴纳的社安税、医保税、失业税、劳工保险、以及员工福利等等，当然还少不了罚款和利息。 如果错误分类（把员工当成独立承包工人），犯这样的错误，带来的成本有多大？ 当劳工部或国税局发现有违规，他们将会调查你公司过去3年里的所有员工和独立承包工人。期间被定的每一个违规，公司将面临罚款如下： ... read more

为什们合规会计记账在美国如此重要？ 随着经济的发展和互联网全球化的普及，越来越的中国电商选择来美国成立公司发展业务，开拓海外市场。那么除了需要注意成立公司之后的事项以外，另外一项就是要了解中美会计的区别。 由于经济发达程度、政治体制、法律体制和社会文化传统的不同，每个国家的会计制度都有很大差异。不论是美国的会计准则还是国际会计准则，都只涉及通过会计的确认、计量和报告来提供有关企业的财务状况和经营结果信息，并没有会计记录的相关规范，也就是不涉及会计科目设置及相关会计事项分录的内容，但在中国，我们通过统一企业会计制度，把这一部分内容进行相应的统一和规范，来确保企业会计信息的真实完整。这就造成了美国会计和国内不同的地方很多。所以，我们不能用国内会计的标准来记录美国公司会计财务科目状况。 为什们要合规的会计记账？有以下几个考虑点. 随着企业越大越成功，查税的风险也会越高，3年之内都要保存。根据企业报税是否有收入等不同，国税局可能会追溯6至10年的账目税表。 所有的收据发票（supporting document）都要保存。公司从一开始就按照美国会计准则合法合规记录，降低以后被国税局审计的风险。 财务报表（financial statement）是由每月会计的记账账目到年底产生的，如果每月的会计科目信息不准确，直接影响财务报表准确性完整性。 而找美国专业的会计记账，就可以帮忙避免这些问题。 例如， 在国内，由于公司大小，职位高低，差旅费用报销标准不等并记入管理费用。而在美国，不管是员工还是老板，差旅费都和公司的收入利得相关。 不能因为是老板，费用就高出很多，在企业没有收入的情况下，住高级酒店。差旅费必须是和公司相关，并且提供相应的发票，并归还多余的费用，如果没有做详细的记录并且保存发票，将记入员工的工资一起收个人所得税。而在美国，没有管理费用。之前，有个中国客户年收入不到100万，其中费用支出就有20万多，其中包含招待费，差旅费等各种支出却不能提供相应的发票，并且费用支出完全不符和美国会计准则。故所有的开支不能作为费用支出扣除。只能按收入交税。 如何合法合规记录美国公司账目报税？ 由于美国的税务种类十分繁杂，而会计财务报表又是报税的重中之重，所以，如果由于用错会计原则而导致企业财务状况以及经营利得的信息失误及不完整，将会直接导致年底报税时的财务报表不真实有效，影响给国税局报税，并且会增加被国税局审计的风险一旦被国税局审查，后续几年都会有风险。 有些客户选择了自己的会计，但是有客户反应，之前他们用的会计师图方便，账目记录混乱，并没有审查其真实性，也没有按照美国会计原则录入信息，也没有按照美国税法要求提供financial statement. 直接导致年底报税的时候，税表错误，需要重新按照美国会计准则修改并记录所有的会计财务账目，产生新的financial statement用来重新申报并改正税表。 所以，一定要请专业 的会计师来处理企业的会计税务问题，避免一旦被国税局查账审计，产生巨额罚金及后续问题。   如需美国会计记账报税服务，可与我们联系。           read more

第三方卖家交销售税已是必然趋势 前亚马逊服务部门James Thomson表示：其他州很可能会跟随。“亚马逊现在同意向华盛顿州征收和减免销售税，其他各州为市场销售收取销售税会更加容易”。 要不要交销售税其实电商平台已经跟政府拉扯1年多，2018年8月份特朗普还在推特上坚持亚马逊需要交销售税，原本电商卖家没有实体店，是无需缴销售税的。但是亚马逊不仅有FBA，还有更多线下的业务开展，对于自己销售的产品其实是有交的，但漏掉了第三方卖家。 但随着电商销售额每年增长约15％，且亚马逊80%的收入都来自第三方卖家，各州政府就坐不住了。美国许多州，销售税占政府收入的三分之一，有的州比例更大，如德克萨斯州和佛罗里达州，再加上很多州都很穷，怎么会放掉这块大肥肉呢？ （注：本文转载与雨果网） 之前没交的税款要续交？ 一些亚马逊大卖家已经收到了一些州的传唤，要求他们收取未缴的税款。 2017年8月2日，美国13个州宣布针对电商推出一项销售税特赦计划。有效时间从8月17日至10月17日，只要到美国州际税务委员会（MTC）进行注册，确保以后按规定缴税，就能免除之前的税款。 据外媒报道，最后赦免计划报名的卖家只有850名。 既然你没有提交这特赦计划，那只能自求多福了。 别交冤枉钱，销售税这些硬知识你要懂。 如果单方面指责第三方卖家为何不交，可能卖家会有点委屈。因为这个销售税实在太麻烦了！ 首先要搞清自己要不要交税 一是卖家与消费者所在州之间是否有联结（nexus）（例如：你在某一地区设有实体设施、雇员或库存，你就要交销售税。）； 如果完全从中国发货可以不用交税，但是州政府的脑洞已经发挥到极致： Click-throughNexus，你在某一州雇佣affiliate网站或者Marketing机构帮你引流，就构成了Nexus。 VirtualandEconomicNexus，无需任何物理存在，只要你卖到该州的销售额超过50万美金，你就构成了所谓的”EconomicNexus"，必须履行销售税义务。 DropshipNexus，你从批发商处买货并让他们代为发货，也构成了Nexus 二是销售的产品是否需纳税，大多数产品需要纳税，但也有一些例外，例如在宾夕法尼亚州，服装是不必纳税的。 其次麻烦的点是： 一亚马逊FBA卖家基本都要交税，但由于FBA会自动分仓，卖家可能都不知道自己的货在哪个仓库，所以搞不清要不要交以及交多少。 二美国大多数州以消费者所在地为基准来执行销售税，例如消费者位于康涅狄格州，则执行该州的销售税。而另外一些州，如加利福尼亚州和德克萨斯州，则是基于发货地来执行销售税率。 那么很重要的要搞清： 谁来付：消费者，无论是购买商品还是服务 谁收取：美国各州和各地方政府(有几个州不收，详情见下)。注意美国联邦政府是不收销售税的。 怎么收：商家在出售商品和服务时,替州和地方政府收取；之后商家再按月，季度，半年或者一年上缴给政府。税率5.4-12%，有几个州为0%(例如：OR,DE,NH,MT) Amazon在美国24个州都有FBA仓库，除了NH和DE，需要替多达22个州代收销售税！ 不想交，能不能逃得过？ 我在中国，难道美国州政府的手还能伸那么长？ “跑得了和尚，跑不了庙" 还记得侵权就封你几百个号的那个流氓律所吗？税务不合规也会带来同样的风险！ 且亚马逊秋后算账的案例也不是没有。 再说了，你是帮忙收取，不用自掏腰包，既不影响利润又让自己告别不合规，花自己的钱替别人背黑锅就不值了。 read more

表一： 中国税率和美国税率的对比注： 收入币种为人民币，汇率按照6.85计算 级数按照目前的中国税率。同一级数的收入范围可以对应不同的美国税率 美国免税的额度比中国高，目前单身可以免税一万两千美元，夫妻可以免税两万四千美元（在级数1考虑了这一点），再加上其他减免，年收入在二十万人民币以下的家庭（按照汇率）在美国往往不用交税，如果有一两个孩子还可以从政府领到一万七千人民币到三万人民币的Earned Income Credit 年收入96万元人民币以上，中国税率统一为45%，美国税率从24%逐渐增加到37%，见分割线上下的内容。 表二：美国单身人口的联邦所得税率（如果是单身带孩子，可以作为Head of Household，接近表三夫妻的税率级数划分，孩子还另外有税额抵扣） 表三：美国夫妻的联邦所得税率（如果是单身带孩子，可以作为Head of Household，接近这个表上夫妻的税率级数划分，孩子还另外有税额抵扣） 下面举例小张大学毕业几年，是公司文员，在一线城市工作，年收入15万人民币，单身。如果是在美国，可以不用交联邦个人所得税。小李在一线城市做工程师，年收入50万人民币，结婚没有孩子。如果在美国，没有开任何抵税的账户（退休账户，教育账户等等），也没有住房贷款，大约交三万多人民币的联邦所得税。如果有两个孩子，大约交一万人民币，如果再存了退休账户，一般就不用交多少联邦税了。王教授家庭年收入100万人民币。这个阶段，根据有没有孩子，是否自己存退休账户，有没有贷款等等，在美国的税收相差比较大，从7万人民币到13万人民币都有可能。陈经理家庭年收入200万人民币，在中国正规交税的话每年需要交70万人民币左右。如果在美国，联邦所得税是30多万人民币。刘总家庭年收入500万人民币，在中国正规交税的话每年需要交200万人民币左右。如果在美国，联邦所得税是130多万人民币。这些都是简化的情况具体来说，美国个人所得税的各种抵扣更多一些，如果是投资收入而不是工资收入，税率可以是15%到20%。如果是公司收入，可以合并入个人收入，也可以选择留在公司帐上。美国也有社保(Social Security 和 Medicare，用于退休后的收入和医疗)，但是占工资的百分比中国的五险一金要低很多，一般是单位和个人各自交7.65%的工资额。对于工资收入超过十三万美元的部分（近似，每年都会根据通胀调整）只需要交1.45%，对于超过25万美元的部分则在1.45%的基础上又加收0.9%，即2.35%。具体的税务规划当然需要根据自己的情况。此外，美国大多数州有州税，大多数州购物有消费税，还有房产税等等。另一方面，还有各种计划和途径可以延税减税，包括州税，销售税，房产税，贷款利息，育儿费用等等都可以用来抵扣联邦税。总体来说，对于很多中产阶级，同样的收入，在美国要交的所得税比中国要低一些。年收入五十万元人民币以上的人尤其是如此。对于低收入的人（美国政府规定的最低工资大约是每年十万人民币），除了少交税或者不交税以外（美国有将近一半的人不需要交联邦税），还有各种福利，比如大学免学费，医疗减免费用，中小学免费午餐，和其他补贴。美国2018年5月的失业率是百分之三点八。 那么，支出和花费呢？北上广深这样一线城市的生活费用现在往往不比美国低，房价就更不用说了，比美国绝大部分地方都要高。还有车价，油价，名牌产品的价格，等等。美国大部分中产阶级都有医保（尤其是华人），自付额比较少。在退休收入方面，美国有政府的社保，个人可以自存延税的退休金，很多雇主也提供各种退休金福利。遗产税方面，夫妻两人的资产只有超过八千万人民币（一千一百多万美元）左右才需要缴纳，另外还可以通过生前赠与和设立信托等方式来传给下一代。对于移民美国的中国人，移民前在中国的资产一般不需要向美国交税，只有移民后的收入需要交税。如果收入来自中国，有减免额度，额度以外，在中国交过税的收入一般不需要在美国交税。 目前居住的美国费尔法克斯县(Fairfax County)位于首都华盛顿附近，有一百万人口，教育比较发达，可以和我的出生地北京市海淀区相比。经济发展和收入也在全美国前列，这里家庭收入的中位数接近12万美元（包括单身，对于结婚的家庭是近15万美元），房价的中位数是三百多万人民币，合两万多人民币一平米（居住面积，不是建筑面积，很多是包括院子的独立屋或连栋屋）。这个县2019财政年度的预算收入是42.9亿美元，其中一大半来自房产税。支出里面，一大半用于本地的中小学（本地的公立学校很多都是全国范围的好学区），其他的主要支出包括警察，医疗卫生等项目。 <a... read more

美国公司成立后遇到罚金怎么办？ 最近有很多新成立美国公司的客户来咨询，为什么美国公司刚成立没多久，就收到了各种IRS不同理由的罚金？理由很简单，因为当初成立美国公司的时候，选择了自然年度作为公司报税截止年度。所以哪怕是在12月初成立的美国公司，也是按照当年12月底结束，美国公司第一年仅仅存在了一个月。 那有什么方式可以避免呢？                                     ... read more

2019年税改公布，2020报税需要注意什么！ 美国国税局近日公告2019年适用的所得税规定，并根据通货膨胀率调整了各级距的适用范围。请注意，明年报税时适用的是2018年所得税规定，最新公布的2019年规定，是在2020年报税时使用。 调整级距适用金额 2019年所得税级距适用的应税收入门槛，依通胀率调整如下。 37%：单身应税收入超过510,300美元。（夫妻合并申报为612,350美元，家庭户主申报为510,300美元） 35%：单身应税收入超过204,100美元。（夫妻合并申报为408,200美元，家庭户主申报为204,000美元） 32%：单身应税收入超过160,725美元。（夫妻合并申报为321,450美元，家庭户主申报为160,701美元） 24%：单身应税收入超过84,200美元（夫妻合并申报为168,400美元，家庭户主申报为84,200美元） 22%：单身应税收入超过39,475美元（夫妻合并申报为78,950美元，家庭户主申报为52,850美元） 12%：单身应税收入超过9,700美元。（夫妻合并申报为19,400美元，家庭户主申报为13,850美元） 10%：单身应税收入低于9,700美元。（夫妻合并申报为19,400美元，家庭户主申报为13,850美元） 标准扣除额 单身：12,200美元。 夫妻合并申报：24,400美元。 家庭户主：18,350美元。 年长者及盲人可享有额外的标准扣除额1,300美元。 列举扣除额 医疗及牙科费用：2019年纳税人医疗及牙科的支出，超过调整后年收入总值（Adjusted Gross Income，AGI）10%的费用，可以纳入列举扣除的项目。 州税及地方税：纳税人在州政府及地方政府缴纳的税收，如地产税等，可纳入列举扣除的总金额为10,000美元。 房屋贷款利息：纳税人购（修）屋向银行贷款所缴纳的利息，可以纳入列举扣除项目，但是仅限贷款金额在75万美元以下的利息。 慈善捐款：最多60%可纳入列举扣除项目。 杂项支出：最多可列举扣除总支出的2%。 替代性最低税（Alternative Minimum Tax） AMT豁免金额，单身为71,700美元，夫妻合并申报为111,700美元。 抚养子女抵税 2019年抚养每名子女的税收抵免额度为2,000美元，其中1,400美元为可退税额（即报税家庭即使不用缴税，仍可收到联邦政府的退税），但是夫妻合并申报AGI在40万美元以上者不得抵免，其他纳税人则为AGI超过20万美元。至于抚养其他人（即不是子女）的纳税人，可以享有的退税额为500美元。 薪资收入税收抵免（Earned Income Tax Credit） 2019年抚养3名以上子女的夫妻，合并申报时可以享有EITC为6,557美元。 领养儿童税收抵免（Adoption Credit） 2019年领养有特殊需要儿童的纳税人，可以享有的税收抵免为每名儿童14,080美元。 学生贷款利息抵免 2019年学生贷款利息抵免金额为2,500美元，但是单身AGI超过8.5万美元（夫妻合并申报AGI超过17万美元），不能享有这项抵免。 调高退休账户供额限制 美国国税局将2019年的401(k)、403(b)、大多数457计划的供额限制提高到19,000美元，增加了500美元。50岁以上者还享有额外的6,000美元供额限制。个人退休账户（Individual Retirement Account）则由5,500美元调高到6,000美元。 美国公司在职者选择传统的401(k)、403(b)、457，或者IRA等退休储蓄计划，可享有供额延迟报税的利益。 取消强制纳保罚款 2019年没有加入医保者，不会受到惩罚，不需要缴罚款。对没有纳保的成人来说，这意味着至少节省了695美元。 请注意，2018年未加入医保者，在2019年报税时仍将缴交罚款。 赠与税及遗产税 2019年，赠与税及遗产税免税额为每人1,140万美元，大于2018年的1,118万美元。超过免税额者，应缴40%的赠与税及遗产税。 read more

一个在美国拿工作签证的大陆青年决定在美国置产，年轻人事业刚起步，没有多少存款，父母则有相当的积蓄，全家讨论好预算后，青年会买下售价150万的纽约公寓，父母亲则会将钱汇到美国，送给孩子，作为首付。请问这名受赠的青年需要缴赠与税或所得税给美国政府？ 这位青年虽然没有美国绿卡或公民身份，但因工作关系，在美国定期居住，满足了美国联邦国税法的要求，被认定是美国居民。相形之下，年轻人的父母则是领有观光签证，仅来美短期拜访过几次。既然这对父母并无持有美国护照(非美国籍)、没有绿卡、停留时间短，也没有意愿在美国居留，因此他们被认定为非(美国)居民的外籍人士。 这对父母将位在境外账户中的储蓄汇入美国，是非居民外籍人士从境外赠与进来美国的财产，这笔钱在美国不需要缴交赠与税，但是因当年赠与超过10万美金，依法要向国税局报税(请注意，报税不等于缴税)，报税义务人是受赠的美国居民——也就是案例中的年轻人。 Gifts or bequests valued at more than $100,000 from a nonresident alien individual or foreign estate (including foreign persons related... read more

一、身份盗窃 每逢报税季身份盗窃都是最令国税局及纳税人头疼的问题，不法分子利用他人的社会安全（Social Security）号码进行欺诈报税及退税，纳税人通常在报税时才会发现自己的身份已被盗窃。 国税局过去几年采取了打击身份盗窃的措施，并且与各州政府及报税机构合作。据国税局统计，2017年税务身份盗窃案件计24.2万，比2015年下降65%。 如何避免成为身份盗窃受害者 国税局最近发布身份盗窃警告，并提供民众以下建议。 1）使用防毒软件，并且确保所使用的程序都是可以自动更新的； 2）在计算机上储存身份信息档案时，特别是报税记录，务必使用密码保护； 3）要了解如何识别不法分子冒充IRS官员寄来的钓鱼邮件及短信或来电； 4）不要随身携带社会安全卡； 5）过去的报税记录要妥善保存。 福克斯新闻税务专家建议，尽早报税也是防止身份被盗的好方法，因为国税局通常只接受纳税人用一个社会安全号码报税一次。 倘若身份被盗该怎么办 身份盗窃并不是100%可以避免的，纳税人采用电子申报时，如果无法顺利地传送报税文件，意味着身份可能被盗了。以邮件寄送报税表者，如果国税局书面通知已有人用这个社会安全号报税，就表示身份被盗了。 如果发生这种情况，国税局建议要迅速采取行动，纳税人必须填写国税局的14039表格，并邮寄给国税局，同时附上驾驶执照或其它有照片的身份证件复印本。国税局收到后会通过邮寄通知的方式，要求寄件人验证身份，以确认是该寄件人本人。 特别值得注意的是，如果盗窃身份嫌犯有足够的信息以纳税人的名义报税，意味着他们也能以纳税人的名义申请信用卡。因此，受害者务必尽快采取措施以保护个人信用度，防止伤害进一步扩大。 二、诈骗电话新手法 据防止电话诈骗公司Hiya的调查，自去年以来诈骗电话增加1,218%，大多数是假冒IRS官员的身份打电话给纳税人，告诉纳税人国税局已展开税务欺诈调查，如果未立即支付税款将被逮捕。 Hiya说今年出现的新骗局是歹徒从报税公司窃取纳税人的申报数据，然后以受害人的名义报税，令人惊讶的是，他们仍将退税退到受害人的银行账户，然后假冒IRS官员联系受害人，并告知退税发生错误。 国税局警告说，今年报税季电话诈骗增长快速，提醒纳税人如果在没有完成报税却收到退税时，要立即以免费电话号码（800-TAX-1040）联系IRS，并且要求银行将这笔退税退还给国税局，同时迅速采取措施确保银行账户的安全。此外，最好检查在报税单填入的所有银行账户的安全性。IRS重申，国税局官员绝对不会打电话给纳税人，除非是回电。 三、2014年退税逾10亿没人领 每年都会有数百万民众没有报税，有些人可能是担心缴不起所得税，也有人自认收入低于应纳税门槛而未报税。 2014年未报税的美国民众要特别注意了，IRS公告大约一百万民众未申报2014年所得税，导致该年未退税金额累计11亿美元，其中逾五成的民众（如果报税）可以获得的退税金额高于847美元。IRS说，这些民众如果没有在今年4月17日前申报2014年所得税，将拿不到退税。 IRS提醒，想要申请2014年退税者，如果2015年及2016年没有报税，将无法获得2014年退税。另外，如果有欠款者如学生贷款，也必须缴清才能拿到退税。 read more

特朗普稅改是「美国优先」，大幅修改和减化目前的稅制，对所有美国人和公司减稅，刺激美国人工作和美国公司将工作留在美国。稅务改革对中、低收入减稅较大，以鼓励他们努力实现美国梦，富人高收入也获利很大。但随着稅收减少，政府需大幅缩减政府开支，政府福利等也不可避免地减少。 个人稅 在个人稅率方面，将由现行的7个减为3个。(105, 15%, 25%, 33%, 35%, 39.6%，减化为 12%, 25%, 33%)。在夫妻合报稅方面，收入7万5000元以下者适用于12%，7万5000元到22万5000元者，适用于25%，收入高于22万5000元者适，适用于33%。单身的应稅收入范围为夫妻合报者的一半。 在个人稅方面，特朗普主张减稅，取消人头豁免和单身家长报稅状态，消除对婚姻的惩罚性课稅。婚姻惩罚性课稅是指夫妇合并申报，会比他们个人单独申报落入更高的稅级。不过，消户主状态和人头豁免，可能增加独自抚养孩童或老人的单身家长的稅务负担。 特朗普同时分別提高夫妻合报及单身申报者的标準扣减至3万元和1万5000元，限制夫妻合报者的「逐项扣减」最高额为20万元，单身申报者则为10万元。取消替代性最低稅(AMT) 及对个人收入20万元、夫妻收入25万元以上者的3.8%净投资收入收入稅。保持现有最高20%的股息及资本利得稅。取消遗产稅和赠与稅，但临终前资本利得收益逾1000万者，仍须缴遗产稅，废除遗产稅更便全美5000个富裕家庭受惠。对于低收入家庭，提出的新稅制平均减稅110元(相当於稅后收入1% ) ，中产家庭平均减稅1010元(约稅后收入1.8% ) 。顶端的1%最富群体则成为减稅计划的最大受益者，平均减稅110万元(相当於稅后收入14%)。 企业稅 在企业稅方面，特朗普提倡重商主义，像将企业所得稅的最高稅率由39%降至15%，取消替代最低稅。从目前方案来看，15%的稅率似乎仅对C公司适用，或许今后C公司将带来比「盈亏转嫁个人」的小公司(S Corporation) 或合伙人实体(Partnership) 更大的省稅效益。另外，特朗普提出消除大多数商业稅，对迁回海外利润的企业按10%稅率一次性征稅，终结企业延迟缴纳境外所得的现象。取消目前美国公司在海外保留利润可延稅的做法，使美国公司因此不仅不会搬到海外，而且如果他们将保留在海外的2万亿利润调回美国，可一次减稅至10%。同时，为企业的业务利息支出扣除额设定合理上限。 减稅有利于增厚企业利润，引导私人资本参与基建，吸引为避稅出走海外的大企业回巢，对经济长期稳定增长有正面作用。不过，特朗普的「减稅革命」将使政府在未来十年减少6.2兆元收入，加之其主张大规模扩张公共支出，联邦预算赤字和国债势必激增。 read more