国税局首次罚款可免除

国税局首次罚款免除(The IRS’s First-Time Abatement Penalty Waiver，简称FTA)计画已设立12年，可惜一直乏人问津，据统计2012年国税局向268亿元的个人，公司及工资税申报人发出3790万张的「罚单」(每单平均707元)，其中「未及时」(Failure to file, Failure to pay and Failure to deposit)罚款占全部罚款的74%，根据财政部总检查署(TIGIA)的预估，2010年个人未及时申报平均豁免额为240元，未及时付款平均豁免额为84元，但高达90%的被罚者没有申请豁免。
由于国税局的罚单自动产生，所以根据要求豁免人收到「罚单」之前，收到「罚单」之后及已付「罚单」三种情况，可以有三种不同的申请方式。
一、收到罚单之前。 最简单的例子便是4月15日傍晚将税表投入信筒，但随即发现邮筒当日收信时间已过。 赶紧给国税局写信，「亡羊补牢，犹未为晚」，告诉国税局这是「初犯」，国税局允许这种「小技」三年内施展一次。 即只要过去三年中你没有收到国税局的「罚单」，你就有权利申请并得到豁免。 举例来说，「东岸」建筑公司2010年4月15日前申报2009年公司税(1120)时因低估公司营利未报预交税(2008年公司税的100%或2009年公司欠税的90% )，因属「初犯」，恳求国税局免除罚款获准。 2012年公司从「合伙人」转为「S」，公司税申报截止日从4月15日提前为3月15日，但2013年初股东在国外出差，直到4月15日前才返国向会计师递交报税材料，递交1120(S)税表后必然会收到「Late Filing」的罚单，因此会计师可以代表股东向国税局「陈情」要求取消延迟申报的罚款。
二、收到罚单之后。 这应该是公司和个人税申报中经常遇到的情况，现分别举例如下。 李医生诊所(PLLC)于2013年第一季度申报工资税(941表)后收到国税局「回溯」调整(Look Back Adjustment)违规「罚单」(国税局一般追溯过去的18个月以判定工资预交税是否应提高或缩短预交间隔期限)，罚款计算标准为941工资预交税的2%至10%。 李医生诊所在2012年底曾收到国税局关于Look Back的通知(Reminder)，但被搁置一旁，现在只好呈交罚款通知给会计师。 好在工资预交税未交是属于初犯，会计师可以通过E-Service(因专业报税人使用率过低，国税局计画于2013年8月关闭服务，但遭到数千专业报税人的抗议，要求保留)，打电话或写信要求国税局免除条款。 陈先生2012年股票投资亏损未报，2013年收到国税局罚款通知，原来他有许多「Wash Sale」和「Disallowed Loss」，实际营利需要补税，因此陈先生可以请会计师准备1040X，核实国税局计算的欠税并加利息(利息不可免，但免除罚款可以减少原先计算的利息)，同样可上国税局网站(E-Service)，写信或打电话，说明自己的「疏忽」(Reasonable Cause)，非「故意」(Willful)所为，并且是「初犯」(三年内未曾申请过)，一般国税局都会批准。
三、已付「罚单」之后。 如上所述，国税局的统计显示2010年以来90%的被罚款人都没有申诉自己应得的权利。 正确的做法是递交843表(Claim for Refund and Request for Abatement)，注明原被罚税表种类(如1040，1120，941等)和所交罚金，以及你认为不该被罚的理由，国税局一般在四至六周可审批退款。 举例来说，李小姐2012年被国税局查税，由于逐项扣减中的不实申报，补税约4000元，罚款为800元(欠税额的20%)，经咨询会计师后，李小姐填写了843表，申明非「故意」且「初犯」(三年内未曾申请过)，因此很快收到了「退罚」。
罚款免除政策在各州市也广为推行，以纽约州市为例，2005年以来设立「自动披露以求免罚计画」(Voluntary Disclosure Program)，唯申请人只限于收到「罚单」之前，但不限于每三年可申请一次，即只要有正当理由，可连续申请豁免。 注意如果申请人已收到纽约州市的未及时申报通知(即使无活动)，则失去「主动申报」的机会，罚款也无法免除。