美国基本赠与税

美国由于有遗产税(Estate Tax)，故对国民将资产转移或赠与他人有限制，超过限额的赠与便要付赠与税，税率与遗产税税率相同。以下为您讲解与赠与有关的税例。

1. 房地产产权赠与 — 属于你的产业，你只要加上他人名字到屋契上，便已经做了赠与。举个例，本来产权是夫妇拥有的，现在加了儿子的名字到屋契上，三个人以JOINT TENANT方式拥有，每一个占1/3产权，这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。
2. 银行或股票经纪帐户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同，您将他人名字加上帐户时并未完成赠与，因为您随时可以将帐户的存款或股票取出。可是，当共同帐户拥有人从帐户中作提取，便产生赠与。举个例，父母有一共同帐户，后来加上女儿名字，成为共同帐户持有人，父母并未作赠与；后来女儿从帐户中提取五千元，在提取时便完成赠与。
3. 每一个人在一年内可以赠与任何人$14,000而完全没有赠与税(GIFT TAX)问题，也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制，也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$28,000。
4. 礼物税(GIFT TAX)是赠与人的责任，受赠人不论接受多高金额的赠与，都不需要付任何税，通常连申报也不用。
5. 直接为其他人支付医药费用或大学费用，虽然也是属于赠与，却不需要计算在$13,000之内，亦即没有金额限制。
6. 除了以上每年$14,000赠与金额，税例亦给予每一个美国居民与公民生前五百万免税赠与额，是个人遗产免税额的五百万元，做法是透过709号税表通知国税局.，免付任何礼物税。
7. 529大学储蓄计划有特别赠与税例，容许您在一年内使用五年的赠与免税额，去为子女(或任何人)存放不超过7万元，夫妇共可在同一年存入14万元，亦无赠与税问题。不过，作了这个赠与之后五年内都不能再作免税赠与，除非是使用上述5百万元终生豁免额。
8. 有一个常见的误会，就是赠与的金额可以扣税，其实是不可能的，因为私人赠与和慈善捐献是不同的，前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话，纳税人便可以彼此互相作赠与，大家一起扣税，这是行不通的。
9. 假如赠予人是外国人，而赠予的物品在外国(例如：由国外汇入款项)，则赠予人不受美国税法管制，亦即不论赠予价值多高，都没有申报的需要，也没有礼物税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与，则要看产业是“实业”(Tangible Assets)抑或是“非实业”(Intangible Assets)。银行存款或股票都属于“非实业”，故没有礼物税的问题；可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送，便要按美国税例办理，外国人只有每年每个受赠人$14,000的免税金额，超出的赠予金额都有礼物税。
10. 外国人如果在美国有产业，逝世后的遗产税如何计算？除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有六万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年1万4千元免赠与税的条例，可是他们仅有6万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予，所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
11. 受赠人接受赠与，不论金额高低，也不论是从美国人或外国人手中得到赠与，都完全无需缴纳任何税款，通常连向政府申报也不需要，除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产，便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报，并非要缴纳任何税金。
12. 夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制，也没有赠与税的问题；可是，有一个例外的情况，就是假如受赠配偶本身不是美国公民，则每年免税赠与金额有限制，为$128,000。

相关情况和具体数字可以参考另一篇文章《美国人与非美国人的遗产和赠与税：http://www.cpahsi.com/?p=3224

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